甲公司於 X1 年底以$100,000購入土地，並於X3年初以$150,000 售出。該土地 X2 年底之公允價值為$150,000。依稅法規定，土地應以成本作為課稅基礎，所得稅稅率為20$200,000，假設無其他暫時性差異存在，所有可減除之暫時性差異，在未來很有可能有課稅所得可供此差異使用。若該土地符合分類為投資性不動產，且後續衡量採公允價值模式，則甲公司 X3 年度認列所得稅之分錄為：

X2年土地公允價值由100,000升至150,000，帳面>計稅基礎產生應課稅暫時性差異50,000，認列遞延所得稅負債10,000。X3年初出售，該差異迴轉，故借記遞延所得稅負債10,000。X3會計稅前淨利200,000（已不含售地利益，因利益於X2已認列），但稅法以成本100,000為基礎，售價150,000課稅，課稅所得=200,000-0+50,000售地課稅差異... 實際應付所得稅30,000（借方費用20,000＋遞延負債迴轉10,000＝貸方應付30,000）。