高考-財稅行政稅務法規114 年第 24 題單選題
有關遺產稅之規定，下列何者錯誤？
A被繼承人自己創作之著作權、發明專利權及藝術品，不併入遺產總額計稅
B被繼承人死亡前5年內繼承之財產，不併入遺產總額計稅正確答案
C被繼承人死亡前，依法應納之各項境內稅捐、罰鍰及罰金，應自遺產總額中扣除，免徵遺產稅
D被繼承人死亡前2年內贈與配偶之財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額計稅
B正確答案
死亡前5年內繼承已課徵遺產稅之財產才不計入，選項B漏掉關鍵條件故錯誤。
為什麼答案是 B
關鍵陷阱！須為「死亡前5年內繼承之財產『已納遺產稅者』」才不計入遺產總額，避免重複課稅。題目漏掉「已納遺產稅」條件，故錯誤，為本題答案。
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完整詳解
Pro · 無限重點 死亡前5年內繼承已課徵遺產稅之財產才不計入，選項B漏掉關鍵條件故錯誤。
看到「不併入遺產」要警覺條件：死亡前5年內繼承『且已納遺產稅』的財產才免稅。
逐選項分析
A✕
遺贈稅法第16條明定：被繼承人自己創作之著作權、發明專利權及藝術品，不計入遺產總額，鼓勵創作。敘述正確。
B✓ 正確
關鍵陷阱！須為「死亡前5年內繼承之財產『已納遺產稅者』」才不計入遺產總額，避免重複課稅。題目漏掉「已納遺產稅」條件，故錯誤，為本題答案。
C✕
遺贈稅法第17條規定，被繼承人死亡前依法應納之各項稅捐、罰鍰及罰金，得自遺產總額中扣除，敘述正確。
D✕
遺贈稅法第15條規定，被繼承人死亡前2年內贈與配偶、依民法規定之各順序繼承人及其配偶之財產，視為遺產併入計稅，防止臨終贈與逃稅。敘述正確。
遺產稅三大觀念對照
| 類型 | 法條 | 內容 | 立法目的 |
|---|
| 不計入遺產 | 第16條 | 自創著作權、公共設施用地、日常生活必需品等 | 鼓勵/公益 |
| 5年內繼承已納稅財產 | 第16條 | 須『已納遺產稅』才不計入 | 避免重複課稅 |
| 視為遺產 | 第15條 | 死亡前2年內贈與配偶/繼承人及其配偶 | 防逃稅 |
| 扣除額 | 第17條 | 應納稅捐、喪葬費、債務、配偶/親屬扣除額 | 減輕稅負 |
B選項故意省略「已納遺產稅」條件。遺贈稅法第16條第10款要件是『死亡前5年內繼承之財產已納遺產稅者』，少了此條件則任何5年內繼承之財產都免稅，顯然不合理。考選部最愛用「漏掉要件」陷阱測驗考生。 
