在所得為固定的前提下，課徵定額稅，在其他條件不變下，與下列何者具有等價關係？①對所有財貨課徵單一稅率消費稅 ②對高價財貨課徵特種消費稅 ③對所得課徵比例所得稅
A①②
B①③正確答案
C②③
D①②③
答案與詳解
B
正確答案
定額稅、單一稅率消費稅、比例所得稅在所得固定下對消費者選擇具等價性，皆不扭曲相對價格。
為什麼答案是 B
①單一稅率消費稅對所有財貨同稅率，不改變相對價格；③比例所得稅在所得固定下等同一次性扣減，皆與定額稅等價。
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完整詳解
Pro · 無限重點 定額稅、單一稅率消費稅、比例所得稅在所得固定下對消費者選擇具等價性，皆不扭曲相對價格。
秒殺技巧
口訣：『稅率一致不扭曲＝等價』。只要稅對所有財貨/所得『一視同仁』，就跟定額稅等價；只挑某類財貨課的就不等價。逐選項分析
A✕
②對高價財貨課特種消費稅，只針對特定財貨，會改變財貨間相對價格，產生替代效果，與定額稅不等價。
B✓ 正確
①單一稅率消費稅對所有財貨同稅率，不改變相對價格；③比例所得稅在所得固定下等同一次性扣減，皆與定額稅等價。
C✕ 陷阱
②被誤認為消費稅就等價，實則特種消費稅僅針對部分財貨，會扭曲消費選擇，不符等價條件。
D✕
②會扭曲相對價格，不可能與定額稅等價，故不能三者全選。
各類稅與定額稅是否等價
| 稅目 | 課稅基礎 | 是否扭曲相對價格 | 與定額稅等價？ |
|---|---|---|---|
| 定額稅 (Lump-sum) | 固定金額 | 否 | 基準 |
| 單一稅率消費稅 | 所有財貨同稅率 | 否 | ✅ 等價 |
| 特種消費稅 | 特定財貨 | ✅ 是 | ❌ 不等價 |
| 比例所得稅 | 所得 (固定下) | 否 | ✅ 等價 |
| 累進所得稅 | 所得 (含勞動選擇) | ✅ 是 | ❌ 不等價 |
陷阱提醒
陷阱在②『對高價財貨課特種消費稅』。考生易誤以為消費稅就跟單一消費稅一樣等價，但『特種』二字代表只針對部分財貨，會改變相對價格產生替代效果，故不等價。關鍵字：『單一』vs『特種』。