地方政府公務人員三等-會計類科中級會計學107 年第 7 題單選題
台中公司於 X7 年 1 月 1 日以完成三年的服務為條件 ， 給與員工一項權利 ， 可選擇取得相當於2,000 股股份價值的現金，或 2,500 股的股份，每股面值10。若選擇股份，則於既得日之後二年內不得出售（閉鎖二年）。台中公司給與日（X7年1月1日）的股價為每股50。考慮既得日後限制二年內不得出售的效果，估計給與日選擇股份的公允價值為每股55。台中公司X7年、X8年及X9年年底的股價分別為60、67.5、70，台中公司預期在三年間並不發放股利。請問下列敘述何者正確?
AX7 年 12 月 31 日貸記資本公積-股份基礎給付$37,500
BX7 年 12 月 31 日借記薪資費用$77,500
CX8 年 12 月 31 日貸記員工股份增值權負債$45,000
DX8 年 12 月 31 日借記薪資費用$62,500正確答案
D正確答案
員工可選現金或股份的複合工具，需拆分為負債成分(現金選擇)與權益成分(股份選擇)分別計算。
為什麼答案是 D
X8年負債部分費用=2,000×67.5×2/3−2,000×60×1/3=90,000−40,000=50,000；權益部分=12,500；合計$62,500，正確。
考點：權益成分攤銷考點：首年薪資計算考點：負債重衡量考點：次年費用合計
