普考-財稅行政稅務法規概要105 年第 16 題單選題
李四今年出售持有十年土地，移轉現值為500萬元，物價指數調整後前次移轉現值為200萬元，應納土地增值稅：
C正確答案
土地增值稅採超額累進稅率，先求漲價總數額與漲價倍數，再分段套用 20%、30%、40% 稅率計算。
為什麼答案是 C
正確計算。漲價總數額300萬，前次現值200萬。第一級（未達100%）：200萬 × 20% = 40萬；第二級（超過100%未達200%）：100萬 × 30% = 30萬。合計 40萬 + 30萬 = 70萬。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 土地增值稅採超額累進稅率，先求漲價總數額與漲價倍數，再分段套用 20%、30%、40% 稅率計算。
漲價總數額=500-200=300萬。漲價倍數=300/200=1.5倍。分段算：200萬×20% + 100萬×30% = 70萬。
逐選項分析
A✕ 陷阱
此為只計算了第二級（超過100%未達200%部分）的稅額：100萬 × 30% = 30萬，漏算了第一級的基本稅額。
B✕ 陷阱
此為誤用單一最低稅率計算全部漲價總數額：300萬 × 20% = 60萬，忽略了超過100%的部分應適用較高稅率。
C✓ 正確
正確計算。漲價總數額300萬，前次現值200萬。第一級（未達100%）：200萬 × 20% = 40萬；第二級（超過100%未達200%）：100萬 × 30% = 30萬。合計 40萬 + 30萬 = 70萬。
D✕ 陷阱
此為誤將全部漲價總數額直接乘上第二級稅率：300萬 × 30% = 90萬，忘記土地增值稅是「超額累進」而非「全額累進」。
土地增值稅一般稅率速算表
| 級距 | 漲價倍數 (漲價總數額/前次現值) | 適用稅率 | 速算公式 (A=前次移轉現值) |
|---|
| 第一級 | 未達 100% | 20% | 漲價總數額 × 20% |
| 第二級 | 100% 以上未達 200% | 30% | 漲價總數額 × 30% - (A × 10%) |
| 第三級 | 200% 以上 | 40% | 漲價總數額 × 40% - (A × 30%) |
考生常忘記土地增值稅是「超額累進稅率」，直接把漲價總數額乘上最高適用稅率（300萬×30%=90萬），或只算超過部分的稅額（100萬×30%=30萬）。務必使用分段加總或速算公式扣除累進差額。 
