普考-財稅行政稅務法規概要111 年第 18 題單選題
依據我國土地稅法之規定，欲適用一生一次自用住宅用地土地增值稅優惠稅率之規定，下列敘述何者錯誤？
A本法所稱自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地
B必須於出售時土地所有權人與其配偶及未成年子女，無該自用住宅以外之房屋，方可適用正確答案
C必須於出售前一年內，未曾供營業使用或出租者
D其土地增值稅就土地漲價總數額按百分之十稅率徵收之
B正確答案
一生一次自用住宅優惠稅率10%，須符戶籍、無出租營業、都市3公畝/非都市7公畝等要件；B選項「未成年子女」非法定要件。
為什麼答案是 B
題目問「錯誤」者。一生一次(第34條第1-3項)並無「配偶及未成年子女無其他房屋」之限制，此要件是一生一次用完後適用「一生一屋」(第34條第5項)才需要。命題故意偷換層級。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 一生一次自用住宅優惠稅率10%，須符戶籍、無出租營業、都市3公畝/非都市7公畝等要件；B選項「未成年子女」非法定要件。
土地稅法第34條無「配偶及未成年子女無其他房屋」之限制，此為「一生一屋」(第二次後)才有的要件，勿混淆。
逐選項分析
A✕
土地稅法第9條自用住宅用地定義：土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租、無營業使用之住宅用地。敘述完全正確。
B✓ 正確
題目問「錯誤」者。一生一次(第34條第1-3項)並無「配偶及未成年子女無其他房屋」之限制，此要件是一生一次用完後適用「一生一屋」(第34條第5項)才需要。命題故意偷換層級。
C✕
土地稅法第34條第1項規定，出售前一年內未曾供營業使用或出租，為適用優惠稅率之要件之一，敘述正確。
D✕
土地稅法第34條規定，自用住宅用地出售時，其土地增值稅按土地漲價總數額10%徵收，此為優惠稅率本身之內容，敘述正確。
一生一次 vs 一生一屋 要件比較
| 要件 | 一生一次 | 一生一屋 |
|---|
| 面積 | 都市3公畝/非都市7公畝 | 都市1.5公畝/非都市3.5公畝 |
| 戶籍登記 | 需辦竣 | 需連續設籍滿6年 |
| 前一年未出租營業 | 要 | 要 |
| 本人/配偶/未成年子女僅有此屋 | 不要求 | 要求 |
| 次數限制 | 一生一次 | 一次以上後不限次數 |
| 稅率 | 10% | 10% |
B選項把「一生一屋」的嚴格要件（配偶、未成年子女無其他房屋）套在「一生一次」上。考選部最愛這樣考——兩個制度稅率都是10%，但適用要件天差地遠，務必分清楚哪個要件屬於哪個制度。 
