原住民族考試三等考試-財稅行政類科會計學108 年第 12 題單選題
甲公司於X1年初以$8,648,870的價格發行面額$8,000,000，5%之十年期公司債，每年底付息，當時有效利率為4%。X2年4月1日甲公司於公開市場以99的價格加計利息買回面額$2,000,000的債券，則償債損益為何？（答案四捨五入至整數）
A利益$20,000
B利益$165,193正確答案
C損失$151,001
D$0
B正確答案
X2/4/1買回2,000,000面額債券,帳面值約2,125,193,付出1,960,000,獲利165,193。
為什麼答案是 B
正確。買回日帳面值2,145,193 - 不含息買回價1,980,000 = 利益165,193。
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完整詳解
Pro · 無限重點 X2/4/1買回2,000,000面額債券,帳面值約2,125,193,付出1,960,000,獲利165,193。
1. X1初帳面8,648,870,X1底攤銷後=8,648,870×1.04-400,000=8,594,825。
2. X2/4/1全部債券帳面值(含3個月利息攤銷):利息費用=8,594,825×4%×3/12=85,948,付息=400,000×3/12=100,000,帳面減少14,052?應加攤銷折溢價。此為溢價債,帳面值=8,594,825-14,052=8,580,773。
3. 買回部分(2/8)帳面值=8,580,773×25%=2,145,193。
4. 支付價款=2,000,000×99%=1,980,000(不含利息)。
5. 償債利益=2,145,193-1,980,000=165,193。
逐選項分析
A✕
未考慮溢價攤銷後帳面值,僅以面額×(1-99%)=20,000計算,錯誤。
B✓ 正確
正確。買回日帳面值2,145,193 - 不含息買回價1,980,000 = 利益165,193。
C✕
方向相反或誤把溢價當折價計算,得到損失,錯誤。
「加計利息買回」表示99報價不含應計利息,計算損益時用淨價即可;勿把應計利息算入買回成本。 
