公務人員升官等公務薦任-財稅行政會計學114 年第 23 題單選題
X4 年 12 月 1 日爾柳公司決定處分其燈泡部門，該部門 X4 年之稅前營業淨利為$150,000，期末資產為$3,000,000，負債為$2,000,000，X4 年底燈泡部門的估計公允價值為$675,000，估計出售成本為 Y 元。公司估計該部門於 X5 年 1 月 1 日至 3 月 31 日有營業損失$50,000（稅前），3 月 31 日完成出售時，產生出售損失$125,000（稅前）。若所得稅率為 20%，X4 年爾柳公司綜合損益表中列示停業單位損失金額為$200,000，則 Y 為多少？
A$75,000正確答案
B$100,000
C$112,500
D$120,000
A正確答案
停業單位損失 200,000 為稅後金額，先回推出 X4 年應認列之稅前停業損失 250,000，再以處分群組帳面淨額 1,000,000 減公允價值減出售成本 675,000－Y，得 Y = 75,000。
為什麼答案是 A
正確。由稅後停業單位損失 200,000 回推稅前為 250,000；再扣回部門本年營業淨利 150,000，可得 X4 年底應認列減損 400,000。以 1,000,000 − (675,000 − Y) = 400,000，得 Y = 75,000。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 停業單位損失 200,000 為稅後金額，先回推出 X4 年應認列之稅前停業損失 250,000，再以處分群組帳面淨額 1,000,000 減公允價值減出售成本 675,000－Y，得 Y = 75,000。
1. 停業單位在綜合損益表列示通常為稅後單一金額。已知損失 200,000、稅率 20%，故稅前損失 = 200,000 ÷ 0.8 = 250,000。2. X4 年燈泡部門本業稅前淨利為 150,000，所以 X4 年因分類為停業單位而額外認列之減損損失 = 250,000 + 150,000 = 400,000。3. 該部門期末處分群組帳面淨額 = 資產 3,000,000 − 負債 2,000,000 = 1,000,000。4. 依停業單位衡量規則，減損損失 = 帳面淨額 − 公允價值減出售成本 = 1,000,000 − (675,000 − Y) = 325,000 + Y。5. 令 325,000 + Y = 400,000，解得 Y = 75,000，選 A。
逐選項分析
A✓ 正確
正確。由稅後停業單位損失 200,000 回推稅前為 250,000；再扣回部門本年營業淨利 150,000，可得 X4 年底應認列減損 400,000。以 1,000,000 − (675,000 − Y) = 400,000，得 Y = 75,000。
B✕
錯誤。若 Y = 100,000，則公允價值減出售成本為 575,000，減損損失為 425,000，則 X4 稅前停業損失會變成 425,000 − 150,000 = 275,000 的反向關係不成立；換算後與題目稅後 200,000 不符。
C✕
錯誤。若 Y = 112,500，則減損損失 = 1,000,000 − (675,000 − 112,500) = 437,500，會使 X4 停業單位稅後損失高於題示 200,000。
D✕
錯誤。若 Y = 120,000，則減損損失 = 445,000，同樣導致 X4 停業單位損失金額過大，不符題意。
最常見陷阱有二：第一，把 200,000 誤當稅前金額；其實停業單位於綜合損益表通常列示的是稅後金額。第二，把 X5 年的營業損失 50,000 與出售損失 125,000 誤算進 X4；但那是次一年度發生事項，不屬 X4 列報金額。 
