有關所得稅法之規定，下列敘述何者錯誤？
A個人因繼承或遺贈而取得之財產免納所得稅
B個人取自營利事業贈與之財產，應由營利事業繳納贈與稅正確答案
C個人取得人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險給付免納所得稅
D個人因執行職務而死亡，其遺族依法令或規定領取之撫卹金或死亡補償免納所得稅
答案與詳解
B
正確答案
營利事業贈與財產給個人,應由個人繳所得稅(視為受贈所得),而非由營利事業繳贈與稅。
為什麼答案是 B
個人取自營利事業贈與之財產屬其他所得,應由個人併入所得課徵所得稅,並非營利事業繳贈與稅,此敘述錯誤,為本題答案。
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完整詳解
Pro · 無限重點 營利事業贈與財產給個人,應由個人繳所得稅(視為受贈所得),而非由營利事業繳贈與稅。
秒殺技巧
看到「營利事業贈與」就要想到:對個人是「所得」要繳所得稅,不是繳贈與稅,B選項主體搞錯了。逐選項分析
A✕
繼承或遺贈取得財產屬遺贈稅課稅範圍,依所得稅法規定免納所得稅,敘述正確。
B✓ 正確
個人取自營利事業贈與之財產屬其他所得,應由個人併入所得課徵所得稅,並非營利事業繳贈與稅,此敘述錯誤,為本題答案。
C✕
依所得稅法第4條第7款,人身保險、勞工保險及軍公教保險之保險給付免納所得稅,敘述正確。
D✕
依所得稅法第4條第4款,因執行職務死亡之撫卹金或死亡補償免納所得稅,敘述正確。
所得稅法第4條常見免稅所得
| 項目 | 是否免稅 | 依據 |
|---|---|---|
| 繼承或遺贈取得財產 | 免稅(改課遺贈稅) | 非屬所得稅範圍 |
| 人身保險等保險給付 | 免稅 | 所得稅法第4條第7款 |
| 執行職務死亡撫卹金 | 免稅 | 所得稅法第4條第4款 |
| 個人取自營利事業贈與 | 應課所得稅 | 屬其他所得,非贈與稅範圍 |
陷阱提醒
本題陷阱在混淆「贈與稅」與「所得稅」的課稅主體與稅目。營利事業贈與財產給個人時,因營利事業非遺產及贈與稅法之課稅主體(該法規範個人間贈與),故此財產對受贈個人而言屬「其他所得」,應由個人繳納所得稅,而非誤認為由營利事業繳納贈與稅。