普考-財稅行政 104 年 · 第 6 題 普考-財稅行政 稅務法規概要 104 年 第 6 題 單選題
設臺北市累進起點地價為 500 萬元，黃先生在臺北市中心有自用住宅用地，面積 5 公畝公告現值 3 , 000 萬元，每年應繳地價稅多少元？ A 6 萬元 正確答案
B 19.1 萬元 正確答案
C 30 萬元 正確答案
D 42.5 萬元 正確答案
A、B、C、D 正確答案
本題應先判斷自用住宅用地是否超過優惠面積；5公畝已超過都市土地3公畝上限，因此不能全按自用住宅優惠稅率課徵，題目資訊不足，無法精確算出四個選項之一，應屬送分題。
為什麼答案是 A、B、C、D 6萬元＝3000萬元 × 2‰。這是把全部土地都當成自用住宅用地計算，但本題面積達5公畝，已逾都市土地自用住宅用地3公畝限制，因此此算法不合法。
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完整詳解 Pro · 無限 重點 本題應先判斷自用住宅用地是否超過優惠面積；5公畝已超過都市土地3公畝上限，因此不能全按自用住宅優惠稅率課徵，題目資訊不足，無法精確算出四個選項之一，應屬送分題。
① 先看是否符合自用住宅用地地價稅優惠稅率。都市土地自用住宅用地面積上限為3公畝。② 本題面積為5公畝，超過上限，不能把全部3000萬元都直接乘2‰。③ 若僅3公畝適用2‰，其餘2公畝應按一般用地累進稅率課徵，且一般用地尚須結合累進起點地價500萬元計算。④ 但題目未說明公告地價、課稅地價是否可按公告現值同比例代換、亦未明示超過部分如何拆算至各級距，致無法唯一對應選項，因此官方答案None合理，應視為送分。
逐選項分析 A ✓ 正確
6萬元＝3000萬元 × 2‰。這是把全部土地都當成自用住宅用地計算，但本題面積達5公畝，已逾都市土地自用住宅用地3公畝限制，因此此算法不合法。
B ✓ 正確
19.1萬元看似想把部分土地按優惠稅率、部分按一般累進稅率混合計算，但依現行規則，若無更完整的課稅地價拆分基礎，無法從題目資料精確推得19.1萬元，不能直接認定正確。
C ✓ 正確
30萬元相當於3000萬元 × 10‰ 的直觀估算，但一般用地地價稅並非一律固定10‰，而是依累進起點地價分級課徵，故此算法錯誤。
D ✓ 正確
42.5萬元亦屬以某一特定稅率或錯誤混算推得，但題目欠缺足夠條件，無法依法精確導出此數字，因此不能成立。
知識整理 重點 1. 自用住宅用地地價稅優惠稅率：2‰。 2. 都市土地自用住宅用地面積限制：3公畝；非都市土地：7公畝。 3. 超過優惠面積部分，不得再按自用住宅用地優惠稅率課徵，應回歸一般用地累進稅率。 4. 一般用地地價稅採累進稅率，並以累進起點地價為基準判斷級距。 5. 本題給了「累進起點地價500萬元」與「公告現值3000萬元」，但地價稅實務上係以申報地價/公告地價體系為核心；若考題直接以題目數字計算，仍須有足夠條件才能唯一作答。 6. 因本題最大爭點在於：5公畝自用住宅用地已超過都市土地3公畝上限，故不能全額套2‰，而題目又不足以完成合法且唯一的混合計算。
最常見陷阱是看到「自用住宅用地」就直接用3000萬元 × 2‰ ＝ 6萬元，完全忽略都市土地只有3公畝可享優惠。第二個陷阱是把超過部分直接乘某固定稅率，但一般地價稅是累進稅率，不是單一稅率。 
