普考-財稅行政稅務法規概要107 年第 25 題單選題
陳先生在臺北市有土地3公畝，其中2公畝為自用住宅用地，1公畝為未作任何使用並與使用中之土地隔離之公共設施保留地。假設陳先生每公畝課稅地價為1,000萬元，當年臺北市累進起點地價為1,200萬元，陳先生全年應納地價稅為多少元？
A$0
B$40,000正確答案
C$60,000
D$200,000
B正確答案
自用住宅用地適用2‰單一稅率，未作使用且隔離的公共設施保留地免徵地價稅，兩者皆不適用累進稅率。
為什麼答案是 B
自用住宅用地（2公畝）稅額為 2,000萬 × 2‰ = 40,000元；未作使用且隔離之公設保留地免徵地價稅。合計應納稅額為40,000元。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 自用住宅用地適用2‰單一稅率，未作使用且隔離的公共設施保留地免徵地價稅，兩者皆不適用累進稅率。
自用住宅稅額 = 2公畝 × 1,000萬 × 2‰ = 4萬元；公設保留地免稅 = 0元。總計4萬元。
逐選項分析
A✕
自用住宅用地仍需依2‰課徵地價稅，並非全額免稅，故應納稅額不為0。
B✓ 正確
自用住宅用地（2公畝）稅額為 2,000萬 × 2‰ = 40,000元；未作使用且隔離之公設保留地免徵地價稅。合計應納稅額為40,000元。
C✕ 陷阱
若誤將公設保留地（1公畝）也以2‰計算，會得出 3,000萬 × 2‰ = 60,000元的錯誤結果。
D✕ 陷阱
若誤將自用住宅用地（2公畝）以一般用地基本稅率10‰計算，會得出 2,000萬 × 10‰ = 200,000元的錯誤結果。
地價稅特殊稅率與免稅規定
| 土地種類 | 適用條件 | 稅率/規定 | 是否適用累進 |
|---|
| 自用住宅用地 | 都市土地未超過3公畝、非都市未超過7公畝 | 2‰ (單一稅率) | 否 |
| 公共設施保留地 | 保留期間仍為建築使用者 | 6‰ (單一稅率) | 否 |
| 公共設施保留地 | 未作任何使用並與使用中之土地隔離者 | 免徵地價稅 | 否 |
| 一般土地 | 不符合特別稅率或免稅規定者 | 10‰~55‰ | 是 |
題目故意提供「累進起點地價為1,200萬元」的資訊，誘使考生將土地總價加總後套用累進稅率。但本題土地皆屬特別稅率或免稅範圍，完全用不到累進起點地價。 
