普考-財稅行政稅務法規概要107 年第 16 題單選題
下列何情形須課徵土地增值稅？
A因繼承而移轉之土地
B民眾將私有土地贈與給各縣市政府
C已規定地價的土地設定典權時正確答案
D土地被徵收
C正確答案
土地增值稅於土地所有權移轉或設定典權時課徵；繼承、捐地給政府、徵收皆免徵。
為什麼答案是 C
已規定地價之土地設定典權時，出典人須預繳土地增值稅；日後回贖可申請無息退還，未回贖則視同移轉確定課徵。
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完整詳解
Pro · 無限重點 土地增值稅於土地所有權移轉或設定典權時課徵；繼承、捐地給政府、徵收皆免徵。
口訣：繼承免、捐政府免、徵收免、設典權課。只有 C 是『雖未移轉所有權但視同移轉』課稅情形。
逐選項分析
A✕ 陷阱
因繼承而移轉之土地，依土地稅法規定免徵土地增值稅，改課遺產稅，避免重複課稅。
B✕
私有土地捐贈給各級政府，依土地稅法規定免徵土地增值稅，鼓勵公益捐贈。
C✓ 正確
已規定地價之土地設定典權時，出典人須預繳土地增值稅；日後回贖可申請無息退還，未回贖則視同移轉確定課徵。
D✕ 陷阱
土地被政府依法徵收，依土地稅法第39條規定免徵土地增值稅，以保障被徵收人權益。
土地增值稅課免徵情形速記
| 情形 | 是否課徵 | 法源依據 | 備註 |
|---|
| 繼承移轉 | 免徵 | 土地稅法第28條 | 改課遺產稅 |
| 贈與各級政府 | 免徵 | 土地稅法第28條之1 | 鼓勵公益 |
| 設定典權 | 課徵(預繳) | 土地稅法第29條 | 回贖可退稅 |
| 依法徵收 | 免徵 | 土地稅法第39條 | 保障地主 |
| 買賣移轉 | 課徵 | 土地稅法第28條 | 基本課稅情形 |
土地增值稅的課徵時點有兩個:所有權移轉跟設定典權。很多人以為典權只是擔保,但因為典權人可以占有使用土地,實質上接近移轉效果,所以要預繳增值稅。至於免徵的三大情形要記牢:繼承是因為沒有交易對價、捐地給政府是鼓勵公益、徵收則是政府強制取得。判斷原則就是看有沒有實際利益交換,繼承跟徵收都沒有買賣行為,自然免徵;但典權雖然所有權沒變,卻有收取典價的對價關係,仍要課稅。 
