普考-財稅行政稅務法規概要110 年第 12 題單選題
有關土地稅之納稅義務人，下列敘述何者錯誤？
A土地為有償移轉者，土地增值稅之納稅義務人為原所有權人
B設有典權之土地，土地增值稅之納稅義務人為典權人正確答案
C土地為信託財產者，於信託關係存續中，地價稅之納稅義務人為受託人
D納稅義務人行蹤不明，稽徵機關得指定土地使用人代繳其使用部分之地價稅
B正確答案
土地設典權移轉時，土地增值稅由「出典人（原所有權人）」繳納，不是典權人。
為什麼答案是 B
題目要選錯誤者。依土地稅法第5條之1，設有典權之土地，土地增值稅之納稅義務人為「出典人」（原所有權人），非典權人。典權人僅代繳地價稅，容易混淆。
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完整詳解
Pro · 無限重點 土地設典權移轉時，土地增值稅由「出典人（原所有權人）」繳納，不是典權人。
口訣：有償找原主、無償找新主、設典找出典人。典權人只是用益，不是增值稅納稅人。
逐選項分析
A✕
土地稅法第5條規定，有償移轉（買賣、交換、政府照價收買）之土地增值稅納稅義務人為原所有權人（出賣人）。敘述正確。
B✓ 正確
題目要選錯誤者。依土地稅法第5條之1，設有典權之土地，土地增值稅之納稅義務人為「出典人」（原所有權人），非典權人。典權人僅代繳地價稅，容易混淆。
C✕
土地稅法第3條之1規定，信託土地於信託關係存續中，以受託人為地價稅或田賦之納稅義務人。敘述正確。
D✕
土地稅法第4條規定，納稅義務人行蹤不明時，稽徵機關得指定土地使用人代繳其使用部分之地價稅。敘述正確。
土地稅納稅義務人一覽
| 情形 | 地價稅 | 土地增值稅 | 法源 |
|---|
| 一般土地 | 所有權人 | — | 土§3 |
| 有償移轉 | — | 原所有權人（賣方） | 土§5 |
| 無償移轉 | — | 取得所有權人 | 土§5 |
| 設有典權 | 典權人 | 出典人 | 土§3、§5-1 |
| 信託土地 | 受託人 | 受託人（受益人歸屬時） | 土§3-1 |
| 行蹤不明 | 指定土地使用人代繳 | — | 土§4 |
設典權之土地「地價稅」由典權人繳（因典權人實際使用），但「土地增值稅」仍由出典人繳（因出典人為原所有權人、實質獲利者）。B 選項把兩種稅的納稅義務人互換，是經典考點陷阱。 
