地方政府公務人員三等-會計類科財政學113 年第 23 題單選題
下列何者不具有累進課稅的性質？
A平均稅率小於邊際稅率
B定額免稅之比例所得稅
C稅收所得彈性小於一正確答案
D平均稅率遞增，邊際稅率固定
C正確答案
累進課稅看「平均稅率是否隨所得增加而上升」；稅收所得彈性小於一，代表稅收增加慢於所得，不具累進性。
為什麼答案是 C
稅收所得彈性小於一，代表所得增加 1% 時，稅收增加不到 1%，稅負沒有隨所得更快上升。累進課稅應使稅收相對所得增加得更快，因此彈性通常應大於一。
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完整詳解
Pro · 無限重點 累進課稅看「平均稅率是否隨所得增加而上升」；稅收所得彈性小於一，代表稅收增加慢於所得，不具累進性。
看到「累進」先抓兩句：平均稅率上升、稅收所得彈性大於一；小於一就是本題答案。
逐選項分析
A✕
平均稅率小於邊際稅率，表示新增所得被課到的稅率高於整體平均負擔，會把平均稅率往上拉。這正是累進課稅常見判準，因此具有累進性，不是本題要選的答案。
B✕ 陷阱
定額免稅搭配比例所得稅，例如所得超過免稅額後一律按固定稅率課稅。雖然邊際稅率固定，但因低所得者免稅額占比高，所得越高平均稅率越接近固定稅率，所以具有累進性。
C✓ 正確
稅收所得彈性小於一，代表所得增加 1% 時，稅收增加不到 1%，稅負沒有隨所得更快上升。累進課稅應使稅收相對所得增加得更快，因此彈性通常應大於一。
D✕ 陷阱
平均稅率遞增本身就是累進課稅的核心特徵。邊際稅率固定並不必然排除累進性，例如有免稅額的比例稅，邊際稅率固定，但平均稅率仍會隨所得上升。
累進、比例、累退課稅判斷表
| 課稅型態 | 平均稅率 | 邊際稅率關係 | 稅收所得彈性 |
|---|
| 累進稅 | 隨所得增加而上升 | 通常邊際稅率大於平均稅率 | 大於一 |
| 比例稅 | 維持固定 | 邊際稅率等於平均稅率 | 等於一 |
| 累退稅 | 隨所得增加而下降 | 通常邊際稅率小於平均稅率 | 小於一 |
本題最容易把「邊際稅率固定」誤認為一定不是累進稅。考選部常考定額免稅加比例稅率：邊際稅率雖固定，但平均稅率會隨所得增加而上升，所以仍是累進。 
