地方政府公務人員三等-會計類科財政學113 年第 20 題單選題
考慮休閒、勞動可變動下，對包括休閒在內的所有商品都課徵比例消費稅（CT），或是對所得課徵比例所得稅（IT），兩相比較，則：
A在稅收相同下，CT之稅後福利較IT高正確答案
B在稅收相同下，CT與IT之稅後福利相同
C在稅後福利相同下，CT之稅收較IT少
D在稅後福利相同下，CT與IT之稅收相同
A正確答案
對「含休閒」的所有商品課CT等同對總稟賦課稅，不扭曲勞動-休閒選擇；IT則只對勞動所得課稅，會扭曲勞休決策，故CT效率較高。
為什麼答案是 A
正解。當CT對「包含休閒在內」的所有商品課稅，相當於對個人時間稟賦全面課稅，不改變休閒與勞動的相對價格，不產生替代效果，等同總額稅。相同稅收下，CT僅有所得效果，無超額負擔，稅後福利高於會扭曲勞休決策的IT。
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完整詳解
Pro · 無限重點 對「含休閒」的所有商品課CT等同對總稟賦課稅，不扭曲勞動-休閒選擇；IT則只對勞動所得課稅，會扭曲勞休決策，故CT效率較高。
口訣：休閒被課到→不扭曲→效率高。CT涵蓋休閒＝一次總額稅(lump-sum)效果，稅收相同下福利必優於IT。
逐選項分析
A✓ 正確
正解。當CT對「包含休閒在內」的所有商品課稅，相當於對個人時間稟賦全面課稅，不改變休閒與勞動的相對價格，不產生替代效果，等同總額稅。相同稅收下，CT僅有所得效果，無超額負擔，稅後福利高於會扭曲勞休決策的IT。
B✕ 陷阱
錯誤。這是常見陷阱：若課稅範圍「不含休閒」，CT與IT在勞休決策上等價(僅是一體兩面)；但題目明示『包括休閒』，CT就升級為總額稅性質，效率優於IT，福利不會相同。
C✕
錯誤。在相同稅後福利水準下，CT因無扭曲，可徵到「更多」稅收(IT須犧牲部分稅基於替代效果)，並非較少。方向反了。
D✕
錯誤。CT(含休閒)無超額負擔，IT有超額負擔，兩者效率不同，相同福利下稅收不可能相等，CT必然能徵到更多。
CT(含休閒) vs IT 比較
| 項目 | CT(含休閒) | IT(所得稅) |
|---|
| 課稅標的 | 所有商品+休閒 | 僅勞動所得 |
| 休閒相對價格 | 不變 | 休閒變便宜 |
| 替代效果 | 無 | 有(減少勞動) |
| 稅的性質 | 等同總額稅 | 扭曲性稅 |
| 超額負擔 | 無 | 有 |
| 相同稅收下福利 | 較高 ✓ | 較低 |
考生常背誦「消費稅=所得稅」的等價命題就直接選B，但該命題成立的前提是『休閒未被課稅』。本題刻意加上『包括休閒在內』，把CT變成總額稅性質，扭曲消失，效率立刻優於IT。讀題務必盯緊『休閒是否在課稅範圍』。 
