身心障礙人員考試身障五等-財稅行政類科財政學大意107 年第 31 題單選題
租稅課徵不應改變財貨相對價格的要求，符合下列何項課稅原則？
A正確答案
租稅中立性要求不扭曲相對價格，屬於「效率原則」的核心精神。
為什麼答案是 A
效率原則要求租稅具「中立性」，即課稅後不應改變財貨間的相對價格，避免產生超額負擔 (excess burden)，使資源配置仍由市場決定。此即亞當斯密的「中立原則」現代版。
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完整詳解
Pro · 無限重點 租稅中立性要求不扭曲相對價格，屬於「效率原則」的核心精神。
看到「不改變相對價格」「不扭曲選擇」「中立性」→ 直接選效率原則。
逐選項分析
A✓ 正確
效率原則要求租稅具「中立性」，即課稅後不應改變財貨間的相對價格，避免產生超額負擔 (excess burden)，使資源配置仍由市場決定。此即亞當斯密的「中立原則」現代版。
B✕
公平原則探討的是「誰該負擔多少稅」，分為水平公平（等者等之）與垂直公平（不等者不等之），與相對價格是否改變無關。
C✕
財政收入原則強調稅收要「充分且具彈性」，足以支應政府支出，重點在「能收到多少錢」，而非價格是否被扭曲。
D✕
稅務行政原則講求「確實、便利、節約」，處理的是徵納程序與稽徵成本，與相對價格變動無關。
華格納 (Wagner) 租稅四大原則
| 原則 | 核心概念 | 關鍵字 | 本題對應 |
|---|
| 財政收入 | 稅收充分、有彈性 | 夠用、成長 | C |
| 國民經濟 (效率) | 中立性、不扭曲相對價格 | 中立、無超額負擔 | A ✅ |
| 社會正義 (公平) | 普及、量能課稅 | 水平/垂直公平 | B |
| 稅務行政 | 確實、便利、節約 | 徵納成本低 | D |
考生常誤把「不改變相對價格」聯想到「公平」(大家一樣)，但這是把「齊頭式對待」和「公平原則」混淆。公平談的是納稅義務人之間的負擔分配，效率談的是對市場價格機能的干預程度，兩者面向完全不同。 
