身心障礙人員考試身障五等-財稅行政類科財政學大意107 年第 45 題單選題
有關財政收入的「垂直外部性（vertical externality）」之敘述，下列何者正確？
A發生在同級政府間
B發生在不同層級政府間正確答案
C起因於地方政府間的租稅競爭
D起因於國際間的租稅輸出
B正確答案
垂直外部性＝中央與地方（不同層級政府）共課同一稅基，產生彼此影響的外部性。
為什麼答案是 B
正解。垂直外部性指不同層級政府（如中央 vs 地方）對同一稅基課稅，一方調整稅率會影響另一方稅收，屬上下垂直關係。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 垂直外部性＝中央與地方（不同層級政府）共課同一稅基，產生彼此影響的外部性。
看到「垂直」想上下層級；「水平」才是同級政府間租稅競爭。
逐選項分析
A✕ 陷阱
同級政府間（例如縣市與縣市）產生的是「水平外部性」，不是垂直外部性。此為最常見混淆點。
B✓ 正確
正解。垂直外部性指不同層級政府（如中央 vs 地方）對同一稅基課稅，一方調整稅率會影響另一方稅收，屬上下垂直關係。
C✕ 陷阱
地方政府間為爭取稅源互相降稅是「水平租稅競爭」，屬水平外部性的典型成因，與垂直無關。
D✕
國際間租稅輸出屬國與國間（同為主權國家層級），也是水平概念，非一國內部上下級政府的垂直外部性。
財政外部性：垂直 vs 水平
| 類型 | 發生主體 | 典型成因 | 例子 |
|---|
| 垂直外部性 | 不同層級政府（中央↔地方） | 共用稅基、稅率互相影響 | 中央提高所得稅 → 地方稅收下降 |
| 水平外部性 | 同級政府間（地方↔地方／國↔國） | 租稅競爭、租稅輸出 | 各縣市競相降稅搶廠商 |
財政外部性最怕搞混「垂直」跟「水平」。垂直外部性指的是中央與地方政府「上下層級」共用同一稅基，例如中央課所得稅、地方也課附加捐，兩層級互相影響稅收。水平外部性則發生在「同一層級」的政府之間，像是各縣市彼此競相調降營業稅吸引廠商、或把稅負轉嫁到鄰近縣市（租稅輸出）。判斷準則就看「是不同層級互動，還是同級政府競爭」：一旦出現「租稅競爭」「租稅輸出」「地方政府間」這些字眼，幾乎都是水平外部性。考選部最愛拿「租稅競爭」當誘答，因為實務上各縣市搶企業很常見，但那根本不屬於垂直外部性的定義範疇。 
