利差銀行以放款為主要業務，於X1年底分析所得稅制度之變革，認為應於X2年及X3年間，每年各支出$100,000，用於對管理及銷售員工進行再培訓，以確保利差銀行能自新所得稅制度於X3年初實施之日起，持續遵行法規。若利差銀行的資金成本為10%，放款利率為12%，試為利差銀行計算應於X1年底認列之負債準備：
A$0正確答案
B$169,005
C$173,554
D$200,000
答案與詳解
為什麼答案是 A
正確。再培訓員工屬未來營運支出,並非過去事件之現時義務,依IAS 37不得認列負債準備。
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