初考-財稅行政稅務法規大意104 年第 4 題單選題
老李出售一般用地一筆，核定之移轉申報現值為 1,000 萬元，前次移轉申報現值為 400 萬元，若不考慮物價上漲因素，請問其需應納土地增值稅額為多少？
A60 萬元
B100 萬元
C120 萬元
D140 萬元正確答案
D正確答案
土地增值稅採超額累進稅率，本題漲價600萬為原價的1.5倍，適用第二級距，應納稅額為140萬元。
為什麼答案是 D
漲價總額=1000-400=600萬。漲價倍數=600/400=1.5倍。分級計算：未達1倍部分(400萬)×20%=80萬；超過1倍未達2倍部分(200萬)×30%=60萬。80萬+60萬=140萬。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 土地增值稅採超額累進稅率，本題漲價600萬為原價的1.5倍，適用第二級距，應納稅額為140萬元。
速算公式：漲價倍數1.5倍屬第二級。稅額 = 漲價總額×30% - 原價×10% = 600萬×30% - 400萬×10% = 140萬，秒選D！
逐選項分析
A✕
60萬元是將漲價總數額600萬直接乘上10%的錯誤結果。一般用地土地增值稅最低稅率為20%，並無10%的稅率（10%通常為自用住宅用地優惠稅率，但本題為一般用地）。
B✕
100萬元為毫無根據的計算數字，可能是考生在計算漲價倍數或扣減額時發生四則運算錯誤所致。
C✕ 陷阱
這是最大陷阱！考生算出漲價總數額600萬後，忘記「超額累進」的規定，直接全部乘上第一級稅率20%（600萬 × 20% = 120萬），忽略了超過原價一倍的部分應適用30%稅率。
D✓ 正確
漲價總額=1000-400=600萬。漲價倍數=600/400=1.5倍。分級計算：未達1倍部分(400萬)×20%=80萬；超過1倍未達2倍部分(200萬)×30%=60萬。80萬+60萬=140萬。
土地增值稅一般用地稅率與速算公式
| 級距 | 漲價倍數 (a) | 適用稅率 | 速算公式 (b=前次移轉現值) |
|---|
| 第一級 | a ≤ 100% | 20% | 漲價總額 × 20% |
| 第二級 | 100% < a ≤ 200% | 30% | 漲價總額 × 30% - b × 10% |
| 第三級 | a > 200% | 40% | 漲價總額 × 40% - b × 30% |
考選部最愛考這種「跨級距」的計算題。很多考生算出漲價總數額後，就開心地直接乘上最低稅率20%，完全忘記土地增值稅是「超額累進稅率」。務必先算「漲價倍數」確認落在哪個級距！ 
