初考-財稅行政稅務法規大意104 年第 27 題單選題
土地所有權人出售其自用住宅用地滿足相關條件者 ， 可就該部分之土地漲價總數額按百分之十繳納土地增值稅，且一生以一次為限。前述相關條件，不包括下列何者？
A出售前 1 年內，不曾供營業使用或出租者
B都市土地面積未超過 3 公畝部分
C非都市土地面積未超過 7 公畝部分
D自用住宅之評定現值不及所占基地公告土地現值百分之十正確答案
D正確答案
土增稅「一生一次」自用住宅優惠條件包含：出售前1年未出租營業、都市土地未超過3公畝/非都市未超過7公畝。房屋現值若不及基地現值10%原則上「不適用」優惠，故D為錯誤條件。
為什麼答案是 D
土地稅法第34條第3項規定，房屋評定現值若「不及」基地公告土地現值10%，原則上「不適用」優惠稅率（除非建築完成滿1年）。因此D描述的是「排除條件」而非「適用條件」。
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完整詳解
Pro · 無限重點 土增稅「一生一次」自用住宅優惠條件包含：出售前1年未出租營業、都市土地未超過3公畝/非都市未超過7公畝。房屋現值若不及基地現值10%原則上「不適用」優惠，故D為錯誤條件。
看到「不及10%」直覺選它！法規是規定房屋現值「不及10%者『不適用』優惠稅率」（除非完工滿一年），所以它是排除條件，而非適用條件。
逐選項分析
A✕
土地稅法第34條第2項規定，出售前1年內曾供營業使用或出租者，不適用優惠稅率。因此「不曾供營業或出租」是適用優惠的必要條件。
B✕
土地稅法第34條第1項規定，都市土地面積未超過3公畝（約90坪）部分，可適用10%優惠稅率，為正確條件。
C✕
土地稅法第34條第1項規定，非都市土地面積未超過7公畝（約210坪）部分，可適用10%優惠稅率，為正確條件。
D✓ 正確
土地稅法第34條第3項規定，房屋評定現值若「不及」基地公告土地現值10%，原則上「不適用」優惠稅率（除非建築完成滿1年）。因此D描述的是「排除條件」而非「適用條件」。
土地增值稅自用住宅優惠稅率比較
| 項目 | 一生一次 | 一生一屋 |
|---|
| 適用次數 | 1次為限 | 無次數限制(需已用過一生一次) |
| 面積限制 | 都市3公畝 / 非都市7公畝 | 都市1.5公畝 / 非都市3.5公畝 |
| 設籍要求 | 簽約買賣前設籍即可 | 出售前連續設籍滿6年 |
| 持有期間 | 無特別規定 | 滿6年 |
| 出租營業限制 | 出售前1年無出租營業 | 出售前5年無出租營業 |
自用住宅優惠有兩種審核邏輯:「積極條件」(面積、使用狀態)跟「消極排除」(房屋現值太低就不給)。實務最常錯在房屋現值門檻——法規寫的是「房屋現值不及基地公告現值10%者不適用」,這是排除條款不是准入條件。判斷技巧:先看面積跟使用狀態符不符合,再檢查房屋現值夠不夠重——房子太破舊相對土地太便宜,國稅局會認定你主要持有目的是土地而非自住,所以擋掉優惠。 
