專技高考-會計師成本會計與管理會計104 年第 1 題單選題
採用先進先出法之分步成本制度計算約當產量時，是否需要考慮在製品存貨之完工比例？
A期初在製品與期末在製品存貨之完工比例均需考慮正確答案
B期初在製品與期末在製品存貨之完工比例均不需考慮
C期初在製品存貨之完工程度需考慮，但期末在製品存貨完工程度則不需考慮
D期初在製品存貨之完工程度不需考慮，但期末在製品存貨完工程度則需考慮
A正確答案
先進先出法計算約當產量時，期初與期末在製品的完工比例都要考慮，才能區分本期新投入工作量。
為什麼答案是 A
FIFO 只計算「本期投入的工作量」，所以期初在製品要扣掉上期已完工部分（用完工比例），期末在製品要算本期做到幾成（也用完工比例），兩者都需考慮。
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完整詳解
Pro · 無限重點 先進先出法計算約當產量時，期初與期末在製品的完工比例都要考慮，才能區分本期新投入工作量。
FIFO 公式：約當產量 = 期初在製品完工部分 + 本期開始且完工 + 期末在製品完工部分，三段都要用到完工比例。
逐選項分析
A✓ 正確
FIFO 只計算「本期投入的工作量」，所以期初在製品要扣掉上期已完工部分（用完工比例），期末在製品要算本期做到幾成（也用完工比例），兩者都需考慮。
B✕ 陷阱
若兩者都不考慮，等於完全忽略在製品進度，無法正確分攤本期成本，這是錯誤觀念。加權平均法雖不分期初本期，但期末完工比例仍要考慮。
C✕
只考慮期初而忽略期末，會導致期末在製品成本無法正確計算，違反 FIFO 精神。
D✕ 陷阱
這是加權平均法的特徵（不區分期初），容易與 FIFO 混淆。FIFO 要把期初在製品的「剩餘完工部分」單獨算出來，所以期初完工比例也要考慮。
FIFO vs 加權平均法 約當產量比較
| 項目 | 先進先出法 (FIFO) | 加權平均法 | 是否需完工比例 |
|---|
| 期初在製品 | 需算剩餘完工部分 (1-完工%) | 併入本期不單獨算 | FIFO：需要 |
| 本期開始且完工 | 全額計入 | 併入已完工數量 | 不涉及 |
| 期末在製品 | 依完工比例計算 | 依完工比例計算 | 兩法都需要 |
| 核心差異 | 只算本期新投入工作量 | 期初+本期一起平均 | — |
許多考生誤以為 FIFO 只要處理期末在製品（選 D），實際上 FIFO 的關鍵正是「期初在製品要單獨算出本期還需做幾成才完工」，所以期初完工比例反而比加權平均法更重要。 
