地方政府公務人員三等-財稅行政類科稅務法規110 年第 7 題單選題
A公司109年度所得稅結算申報營業收入2,000萬元、營業成本1,600萬元、營業費用200萬元、營業外收入50萬元，適用之所得額標準為120萬元，按同業利潤標準毛利率及淨利率核算之所得額分別為180萬元及160萬元，A公司於調查時未提示有關成本之帳簿憑證，則A公司109年度所得稅結算申報核定營業淨利應為：
A160萬元
B180萬元
C200萬元正確答案
D250萬元
C正確答案
未提示帳簿時，若申報所得額高於同業利潤標準核定額，依「從高原則」按申報數核定營業淨利。
為什麼答案是 C
申報營業淨利為200萬(2000-1600-200)，大於同業標準淨利160萬，依從高原則按申報數核定。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 未提示帳簿時，若申報所得額高於同業利潤標準核定額，依「從高原則」按申報數核定營業淨利。
算出申報營業淨利(2000-1600-200=200萬)，比較同業淨利(160萬)，申報數較大，直接選申報數200萬。
逐選項分析
A✕
160萬為同業利潤標準淨利，因申報數較高，依從高原則不採用此數值。
B✕
180萬為同業利潤標準毛利，並非營業淨利，且非最終核定數值。
C✓ 正確
申報營業淨利為200萬(2000-1600-200)，大於同業標準淨利160萬，依從高原則按申報數核定。
D✕ 陷阱
250萬為申報全年所得額(含營業外收入50萬)，但題目問的是「營業淨利」，故不選。
同業利潤標準核定原則
| 情境 | 核定方式 | 法源依據 |
|---|
| 未提示帳簿且申報數 < 同業標準 | 按同業利潤標準核定 | 所得稅法第83條 |
| 未提示帳簿但申報數 > 同業標準 | 按申報數核定(從高原則) | 查核準則第6條但書 |
題目最後問的是「營業淨利」，而非「全年所得額」。考生若未看清，將營業外收入50萬加進去算出250萬(D選項)就會掉入陷阱。 
