專技高考-會計師稅務法規105 年第 15 題單選題
假設甲公司進口洋菸完稅價格為500,000元，關稅69,000元，菸酒稅5,900元，菸品健康福利捐為5,000元，依營業稅法規定，甲公司應繳納多少元的進口營業稅？
A25,000元
B28,450元
C28,745元
D28,995元正確答案
D正確答案
進口營業稅稅基＝完稅價格＋關稅＋貨物稅/菸酒稅＋菸品健康福利捐，再乘 5%。
為什麼答案是 D
完整稅基＝500,000+69,000+5,900+5,000＝579,900，×5%＝28,995 元，正確。
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完整詳解
Pro · 無限重點 進口營業稅稅基＝完稅價格＋關稅＋貨物稅/菸酒稅＋菸品健康福利捐，再乘 5%。
(500,000+69,000+5,900+5,000)×5% = 579,900×5% = 28,995 元
逐選項分析
A✕ 陷阱
只用完稅價格 500,000×5%＝25,000，漏掉關稅、菸酒稅、健康捐，稅基嚴重低估。
B✕ 陷阱
(500,000+69,000)×5%＝28,450，只加關稅，漏掉菸酒稅與菸品健康福利捐。
C✕ 陷阱
(500,000+69,000+5,900)×5%＝28,745，漏了菸品健康福利捐 5,000 元，是最常見的陷阱。
D✓ 正確
完整稅基＝500,000+69,000+5,900+5,000＝579,900，×5%＝28,995 元，正確。
進口營業稅稅基組成
| 項目 | 金額 | 是否計入稅基 | 說明 |
|---|
| 完稅價格 | 500,000 | ✓ | CIF 價格 |
| 關稅 | 69,000 | ✓ | 海關進口稅 |
| 菸酒稅 | 5,900 | ✓ | 屬貨物稅性質 |
| 菸品健康福利捐 | 5,000 | ✓ | 依法併入稅基 |
| 合計稅基 | 579,900 | ×5% | ＝28,995 元 |
進口營業稅的稅基計算,出題核心在測「哪些項目要加進來」。關鍵判斷是:所有在海關代徵的金額,不管名稱叫稅還是捐,全部都要併入。完稅價格是基礎,關稅和貨物稅菸酒稅這些「稅」比較直覺會加,但最容易漏的是「菸品健康福利捐」——它雖然叫『捐』不叫稅,卻依法要併入稅基。考試常出現缺一項的選項來誘答,分辨方式是:只要是進口時海關一起收的,就要全部加總後再乘5%,菸酒類就是四項加好加滿。 
