專技高考-會計師稅務法規105 年第 19 題單選題
依土地稅法第3條之1規定，下列有關信託土地課徵地價稅，其稅基計算與納稅義務人之敘述，何者正確？
A與委託人在同一縣市所有之土地合併計算地價總額，並以委託人為納稅義務人
B與委託人在同一縣市所有之土地合併計算地價總額，並以受託人為納稅義務人正確答案
C與受託人在同一縣市所有之土地合併計算地價總額，並以委託人為納稅義務人
D與受託人在同一縣市所有之土地合併計算地價總額，並以受託人為納稅義務人
B正確答案
正確答案是 B：信託土地課徵地價稅時，應與委託人在同一直轄市或縣（市）內所有土地合併計算地價總額，並以受託人為納稅義務人。
為什麼答案是 B
正確。土地稅法第3條之1規定，信託土地課徵地價稅時，應與委託人在同一直轄市或縣（市）內所有土地合併計算地價總額，並由受託人為納稅義務人。
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完整詳解
Pro · 無限重點 正確答案是 B：信託土地課徵地價稅時，應與委託人在同一直轄市或縣（市）內所有土地合併計算地價總額，並以受託人為納稅義務人。
先抓土地稅法第3條之1的兩個核心：①稅基合併對象看「委託人」；②納稅義務人看「受託人」。因此題目中同時寫出「與委託人在同一縣市所有土地合併計算」且「以受託人為納稅義務人」者，只有(B)正確。
逐選項分析
A✕
錯在納稅義務人。信託土地的地價稅，雖然地價總額是與委託人在同一直轄市或縣（市）內所有土地合併計算，但納稅義務人不是委託人，而是受託人。
B✓ 正確
正確。土地稅法第3條之1規定，信託土地課徵地價稅時，應與委託人在同一直轄市或縣（市）內所有土地合併計算地價總額，並由受託人為納稅義務人。
C✕
錯兩處。第一，合併計算地價總額的對象不是受託人，而是委託人；第二，納稅義務人也不是委託人，而是受託人。
D✕
錯在稅基合併對象。雖然納稅義務人是受託人這點正確，但地價總額不是與受託人名下土地合併，而是與委託人在同一直轄市或縣（市）內所有土地合併計算。
最常見陷阱是把「納稅義務人」與「地價總額合併對象」當成同一人。信託制度下，法律刻意拆開：繳稅的人是受託人，但累進稅率級距判斷仍接到委託人名下土地。 
