信託財產於下列何種信託關係人間移轉，可能課徵贈與稅？
A因信託行為成立，委託人與受益人間正確答案
B因信託行為成立，委託人與受託人間
C因信託行為不成立，委託人與受託人間
D因信託關係消滅，委託人與受託人間
答案與詳解
A
正確答案
信託財產移轉原則上不課贈與稅，唯『委託人非受益人』時視為委託人對受益人之贈與。
為什麼答案是 A
他益信託成立時，委託人將財產利益無償歸於受益人，實質上等同贈與，依遺產及贈與稅法第5條之1規定視為贈與，應課贈與稅。
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完整詳解
Pro · 無限重點 信託財產移轉原則上不課贈與稅，唯『委託人非受益人』時視為委託人對受益人之贈與。
秒殺技巧
記口訣：信託移轉只有『委託人→他益受益人』會課贈與稅，其餘都是形式移轉不課。逐選項分析
A✓ 正確
他益信託成立時，委託人將財產利益無償歸於受益人，實質上等同贈與，依遺產及贈與稅法第5條之1規定視為贈與，應課贈與稅。
B✕ 陷阱
委託人移轉信託財產給受託人只是「形式移轉」，受託人僅為管理處分，非實質取得，依法不課贈與稅。
C✕
信託行為不成立，財產本就應返還委託人，屬回復原狀，非贈與行為，不課贈與稅。
D✕
信託關係消滅後財產返還原委託人，屬物歸原主，非無償移轉利益，不課贈與稅。
信託財產移轉課稅判斷表
| 移轉情形 | 是否實質移轉利益 | 是否課贈與稅 |
|---|---|---|
| 委託人 → 他益受益人(成立時) | 是(無償給付利益) | ✅ 課徵 |
| 委託人 → 受託人(成立時) | 否(僅形式管理) | ❌ 不課 |
| 信託不成立 → 返還委託人 | 否(回復原狀) | ❌ 不課 |
| 信託消滅 → 返還委託人 | 否(物歸原主) | ❌ 不課 |
陷阱提醒
很多考生會誤選 B，以為「委託人把財產交給受託人」就是移轉要課稅。錯！受託人只是管理人，不是真正的受益者。真正課贈與稅的是「委託人把利益無償送給受益人」這種他益信託，因為實質上就是借信託之名行贈與之實。