冠軍公司於民國104年9月30日繳納104年度暫繳稅款20萬元，104年6月有利息所得扣繳稅款2萬元，經決算後，該公司104年度營利事業所得稅應納稅額為30萬元，請計算該公司104年12月31日應計入股東可扣抵稅額帳戶之金額：
A30萬元
B22萬元正確答案
C20萬元
D8萬元
答案與詳解
B
正確答案
題幹明示104年度，依當年股東可扣抵稅額帳戶制度，暫繳20萬元加扣繳2萬元，共22萬元，答案B。
為什麼答案是 B
暫繳稅款20萬加上利息所得扣繳稅款2萬,共計22萬為公司當年度實際已繳納稅款,應計入股東可扣抵稅額帳戶。
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完整詳解
Pro · 無限重點 題幹明示104年度，依當年股東可扣抵稅額帳戶制度，暫繳20萬元加扣繳2萬元，共22萬元，答案B。
秒殺技巧
鎖定104年ICA：20萬＋2萬＝22萬，選B。逐選項分析
A✕ 陷阱
30萬是決算後應納稅額,並非全數已實際繳納,不能全部計入帳戶。
B✓ 正確
暫繳稅款20萬加上利息所得扣繳稅款2萬,共計22萬為公司當年度實際已繳納稅款,應計入股東可扣抵稅額帳戶。
C✕ 陷阱
僅計入暫繳稅款20萬,漏計扣繳稅款2萬,金額不完整。
D✕
8萬元為應納稅額30萬減已納22萬後之未繳餘額,並非計入帳戶之金額。
股東可扣抵稅額帳戶計入項目
| 項目 | 金額 | 是否計入 |
|---|---|---|
| 暫繳稅款 | 20萬元 | 是 |
| 扣繳稅款(利息所得) | 2萬元 | 是 |
| 決算應納稅額 | 30萬元 | 否(僅實繳部分計入) |
陷阱提醒
考生易把「應納稅額」與「已納稅款」混為一談,誤以為決算核定的30萬全數可計入股東可扣抵稅額帳戶,但帳戶只反映公司實際已繳納的稅款,本題應為暫繳20萬加扣繳2萬共22萬。