發財公司總公司設於臺北市，另在日本東京設有一分公司，104年度臺北總公司之課稅所得額為300萬元，日本分公司之課稅所得額為200萬元，已納當地所得稅40萬元，請計算該公司當年度申報營利事業所得稅時，可扣抵之國外稅額：
A34萬元正確答案
B40萬元
C51萬元
D85萬元
答案與詳解
逐選項解析
A34萬元✓ 正確
正確。依營利事業國外稅額扣抵規則，扣抵上限為因併計國外所得而增加之我國結算應納稅額。本題為200萬×17%=34萬，低於已納日本所得稅40萬，因此僅得扣抵34萬。
B40萬元✕ 錯誤
錯誤。40萬元是已在日本繳納之所得稅額，但外國稅額扣抵不是全額照扣，仍受我國扣抵上限限制；本題上限只有34萬元。
C51萬元✕ 錯誤
D85萬元✕ 錯誤
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