身心障礙人員考試身障五等-財稅行政類科財政學大意115 年第 35 題單選題
有關線性累進所得稅，下列敘述何者正確？
A平均稅率固定
B邊際稅率隨著所得增加而下降
C平均稅率隨著所得增加而下降
D當所得大於免稅額時才須繳稅正確答案
D正確答案
線性累進稅＝單一邊際稅率 t × (所得 - 免稅額)，所得超過免稅額才課稅，平均稅率隨所得遞增。
為什麼答案是 D
線性累進稅公式 T = t(Y - E)，其中 E 為免稅額。只有當 Y > E 時 T > 0 才須繳稅，這是線性累進稅的核心設計。
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完整詳解
Pro · 無限重點 線性累進稅＝單一邊際稅率 t × (所得 - 免稅額)，所得超過免稅額才課稅，平均稅率隨所得遞增。
線性累進 = 定額免稅額 + 單一邊際稅率，記住「邊際固定、平均遞增、免稅額以上才課」。
逐選項分析
A✕ 陷阱
平均稅率＝t(Y-E)/Y＝t - tE/Y，會隨 Y 增加而上升，不是固定。固定的是邊際稅率 t，考生最常把這兩個搞混。
B✕
線性累進稅的邊際稅率是固定單一稅率 t，不隨所得變動，更不會下降。若邊際稅率下降反而是累退稅特徵。
C✕ 陷阱
方向剛好相反！平均稅率是『隨所得增加而上升』並趨近 t，這正是累進稅的定義。寫成下降就變累退稅了。
D✓ 正確
線性累進稅公式 T = t(Y - E)，其中 E 為免稅額。只有當 Y > E 時 T > 0 才須繳稅，這是線性累進稅的核心設計。
線性累進所得稅性質速查
| 項目 | 公式 | 隨所得變化 | 備註 |
|---|
| 稅額 T | t(Y-E) | 遞增 | Y≤E 時為 0 |
| 邊際稅率 | t | 固定不變 | 單一稅率 |
| 平均稅率 | t - tE/Y | 遞增，趨近 t | 累進關鍵 |
| 課稅門檻 | Y > E | — | D 選項依據 |
最大陷阱在 A、C：把『邊際稅率固定』誤記成『平均稅率固定』(A)，或把累進稅的平均稅率方向寫反 (C)。記口訣：線性累進『邊際恆定、平均爬升』，免稅額是課稅起跑線。 
