身心障礙人員考試身障五等-財稅行政類科財政學大意115 年第 27 題單選題
下列何者是定額稅之特色?
A為使定額稅達到垂直公平的目標,有可能會提高稅務行政成本
B納稅義務人無法透過改變行為規避稅負正確答案
C以個人受益多寡作為課徵準則
D以個人能力作為課徵準則
B正確答案
定額稅(lump-sum tax)指稅額固定,與行為無關,因此無法透過改變行為規避,為最有效率的稅。
為什麼答案是 B
定額稅最大特色:稅額固定與所得、消費、行為皆無關,納稅人無論怎麼改變行為都無法減少稅負,因此不會產生超額負擔,經濟效率最高。
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完整詳解
Pro · 無限重點 定額稅(lump-sum tax)指稅額固定,與行為無關,因此無法透過改變行為規避,為最有效率的稅。
看到「定額稅」就想到『無超額負擔、不扭曲行為』,答案選 B。
逐選項分析
A✕
定額稅因每人繳固定金額,違反量能課稅,難達垂直公平;且其行政成本低而非高,與稅務行政成本無直接關聯。
B✓ 正確
定額稅最大特色:稅額固定與所得、消費、行為皆無關,納稅人無論怎麼改變行為都無法減少稅負,因此不會產生超額負擔,經濟效率最高。
C✕ 陷阱
以受益多寡課徵是「受益原則」,屬規費或特定目的稅(如汽燃費)概念,非定額稅特色。
D✕ 陷阱
以個人能力課徵是「量能原則」,屬所得稅等累進稅特色;定額稅不考量能力,人人繳一樣多。
三大課稅原則對照
| 類型 | 課徵依據 | 代表稅 | 效率/公平 |
|---|
| 定額稅 | 固定金額 | 人頭稅 | 效率最高、公平最差 |
| 受益原則 | 受益多寡 | 汽燃費、規費 | 使用者付費 |
| 量能原則 | 納稅能力 | 綜所稅 | 垂直公平佳 |
C、D 將「受益原則」「量能原則」偷換成定額稅特色。定額稅恰恰相反:不問受益、不問能力,一律繳相同金額,這才是它「有效率但不公平」的根源。