原住民族考試三等考試-財稅行政類科財政學114 年第 18 題單選題
在政府取得固定收入前提下，有關避稅與逃稅之敘述，下列何者錯誤？
A避稅是合法，逃稅是違法
B避稅與逃稅的邊際利益是邊際稅率
C避稅與逃稅的邊際成本相同正確答案
D避稅與逃稅皆會造成社會福利損失
C正確答案
避稅走法律漏洞、逃稅是違法藏匿，兩者邊際利益都是省下的稅（邊際稅率），但邊際成本來源不同。
為什麼答案是 C
錯誤！避稅的邊際成本是規劃費用（會計師、租稅架構成本）；逃稅的邊際成本是「被查獲機率 × 罰則」的預期處罰。兩者性質與大小皆不同，此為本題正解。
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完整詳解
Pro · 無限重點 避稅走法律漏洞、逃稅是違法藏匿，兩者邊際利益都是省下的稅（邊際稅率），但邊際成本來源不同。
反向題找錯誤：避稅成本＝規劃費用；逃稅成本＝被抓到的預期罰款，兩者顯然不同，選 C。
逐選項分析
A✕
避稅 (tax avoidance) 利用法律漏洞或稅制差異合法減稅；逃稅 (tax evasion) 是隱匿所得、虛報費用等違法行為。這是財政學基本定義，敘述正確。
B✕ 陷阱
無論避稅或逃稅，每少申報 1 元稅基，省下的稅＝邊際稅率 t。所以兩者的邊際利益 (MB) 都是邊際稅率，敘述正確。
C✓ 正確
錯誤！避稅的邊際成本是規劃費用（會計師、租稅架構成本）；逃稅的邊際成本是「被查獲機率 × 罰則」的預期處罰。兩者性質與大小皆不同，此為本題正解。
D✕
政府收入固定下，避稅與逃稅使稅負轉嫁到守法納稅人，並扭曲資源配置（浪費資源於租稅規劃、稽查），產生無謂損失，皆造成社會福利損失，敘述正確。
避稅 vs 逃稅 經濟分析對照
| 項目 | 避稅 (Avoidance) | 逃稅 (Evasion) | 是否相同 |
|---|
| 合法性 | 合法（鑽漏洞） | 違法（隱匿） | 不同 |
| 邊際利益 | 邊際稅率 t | 邊際稅率 t | ✅ 相同 |
| 邊際成本 | 租稅規劃費用 | 查獲機率×罰款 | ❌ 不同 |
| 社會福利 | 產生無謂損失 | 產生無謂損失 | 相同 |
考生容易誤以為「兩者目的相同（少繳稅）→ 成本也相同」。實際上避稅成本是確定的規劃費用，逃稅成本是不確定的預期處罰（Allingham-Sandmo 模型），性質完全不同，這是財政學經典考點。 
