專技普考-記帳士稅務相關法規概要111 年第 23 題單選題
營利事業銷售貨物時，依我國現行營利事業查核準則規定，如有隨銷售附贈禮券，該附贈禮券相對應之收入應於何時認列？
A銷售時正確答案
B禮券兌換時
C年底時
D禮券兌換期限屆滿時
A正確答案
依查核準則規定，隨銷售附贈之禮券，其相對應收入應於「銷售時」一次認列，兌換時僅列報成本。
為什麼答案是 A
依查核準則第15條之1規定，隨銷售附贈禮券之相對應收入，應於銷售時認列。
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完整詳解
Pro · 無限重點 依查核準則規定，隨銷售附贈之禮券，其相對應收入應於「銷售時」一次認列，兌換時僅列報成本。
關鍵字「隨銷售附贈」，代表交易已成立，收入在「銷售時」認列；若是「單獨賣禮券」才是兌換時認列。
逐選項分析
A✓ 正確
依查核準則第15條之1規定，隨銷售附贈禮券之相對應收入，應於銷售時認列。
B✕ 陷阱
禮券兌換時不再認列收入，而是直接列報兌換貨物或勞務之成本。
C✕
稅法上無年底統一認列附贈禮券收入的規定，應依權責發生制於銷售時認列。
D✕
期限屆滿未兌換時可能轉列其他收入，但原附贈禮券對應之收入仍於銷售時認列。
禮券收入認列時點比較
| 禮券類型 | 收入認列時點 | 兌換時處理 |
|---|
| 隨銷售附贈禮券 | 銷售時 | 列報兌換成本 |
| 單獨銷售禮券(預收) | 兌換時(或到期時) | 沖轉預收款/轉列收入 |
考生易將「隨銷售附贈禮券」與「單獨銷售禮券(預收禮券款)」混淆。前者交易已實現，收入於銷售時認列；後者屬預收性質，須待兌換時才認列收入。 
