保險代理經紀公證人普通考試-人身保險代理人人身保險實務概要109 年第 23 題單選題
夫為要保人，以妻為被保險人投保人身保險契約，嗣後夫過世。下列有關此保險契約相關課稅問題之敘述，何者正確？
A需申報贈與稅
B需申報遺產稅正確答案
C贈與稅與遺產稅都要申報
D贈與稅與遺產稅都不用申報
B正確答案
要保人與被保險人不同人時，要保人死亡，保單價值屬要保人遺產，須申報遺產稅。
為什麼答案是 B
夫為要保人、妻為被保險人，夫死亡時，該保單具有財產價值（保單價值準備金），屬夫之遺產，應申報遺產稅。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 要保人與被保險人不同人時，要保人死亡，保單價值屬要保人遺產，須申報遺產稅。
看「誰死亡」：要保人死亡→保單價值準備金列入要保人遺產，課遺產稅；不涉及贈與行為，故不課贈與稅。
逐選項分析
A✕ 陷阱
贈與稅是針對生前無償移轉財產的行為課稅，本題是要保人死亡，非生前贈與行為，不涉及贈與稅申報。
B✓ 正確
夫為要保人、妻為被保險人，夫死亡時，該保單具有財產價值（保單價值準備金），屬夫之遺產，應申報遺產稅。
C✕ 陷阱
本題情境只涉及要保人死亡導致保單價值成為遺產，並無生前贈與行為，不需申報贈與稅，此選項多算一項稅目。
D✕
要保人死亡時保單價值準備金仍屬其財產，依法應併入遺產總額課稅，並非完全免稅。
人壽保險身故時課稅判斷
| 情境 | 死亡的人 | 課稅類型 | 理由 |
|---|
| 要保人＝被保險人，身故 | 要保人兼被保險人 | 受益人領取保險金原則免遺產稅 | 遺贈稅法第16條第9款排除計入遺產 |
| 要保人≠被保險人，要保人身故 | 要保人 | 遺產稅（保單價值準備金列入要保人遺產） | 保單屬要保人之財產權利 |
| 要保人變更（生前） | 無人死亡 | 可能課贈與稅 | 屬財產所有權無償移轉之贈與行為 |
考生常誤以為只要牽涉保險就一律免稅或都要課贈與稅，但關鍵在於「誰死亡」及「移轉行為發生的時點」。本題是要保人死亡（非被保險人死亡、也非生前變更行為），所以只涉及遺產稅，不涉及贈與稅，選項A、C容易誤選。 
