甲公司於X1年1月1日以\$400,000取得乙公司80$500,000，且所有可辨認資產及負債之公允價值均等於帳面金額 。 甲公司依可辨認淨資產之比例份額衡量非控制權益。X1 年甲公司與乙公司之稅前個別淨利（不 含投資收益或股利收入）分別為\500,000與\80,000，兩家公司均未宣告股利。乙公司於X1年將成本\35,000之商品以\50,000銷售予甲公司，該批存貨於X1年底仍有$\frac{1}{3}$為甲公司所持有。甲公司與乙公司分開申報其所得稅，其適用稅率分別為20%與25%，所有可辨認資產與負債之課稅基礎均等於帳面金額，股利所得與證券交易所得免稅，甲、乙二公司於X1年初帳上均無遞延所得稅。除前述外，甲、乙二公司無其他財稅差異。試問X1年之合併所得稅費用為何？