初考-財稅行政稅務法規大意112 年第 40 題單選題
有關土地增值稅的規定，下列何者錯誤？
A土地為有償移轉時，納稅義務人為原所有權人
B土地為無償移轉時，納稅義務人為取得所有權人
C累進起點地價為土地增值稅累進課稅的基礎正確答案
D自用住宅用地優惠稅率為 10%
C正確答案
土增稅採超額累進稅率 20%/30%/40%，累進基礎是「漲價倍數」而非累進起點地價；自用住宅優惠稅率 10%。
為什麼答案是 C
錯誤！土地增值稅累進課稅的基礎是「漲價總數額占原地價倍數」（未達1倍、1-2倍、2倍以上），而非「累進起點地價」。累進起點地價是舊制用語或易混淆詞，本題考選部故意設陷阱。
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完整詳解
Pro · 無限重點 土增稅採超額累進稅率 20%/30%/40%，累進基礎是「漲價倍數」而非累進起點地價；自用住宅優惠稅率 10%。
記口訣：有償找原主、無償找新主、自用10%、累進看倍數（不是看起點地價）。
逐選項分析
A✕
土地有償移轉（如買賣、交換）時，納稅義務人為原所有權人（出賣人），因為是他獲得漲價利益。正確敘述。
B✕
土地無償移轉（如贈與）時，由取得所有權人（受贈人）為納稅義務人。遺產移轉則不課土增稅改課遺產稅。正確敘述。
C✓ 正確
錯誤！土地增值稅累進課稅的基礎是「漲價總數額占原地價倍數」（未達1倍、1-2倍、2倍以上），而非「累進起點地價」。累進起點地價是舊制用語或易混淆詞，本題考選部故意設陷阱。
D✕
自用住宅用地符合要件者，適用優惠稅率10%（一般稅率為20%、30%、40%）。此為鼓勵自住的政策優惠。正確敘述。
土地增值稅稅率結構
| 漲價倍數 | 稅率 | 備註 |
|---|
| 未達1倍 | 20% | 第一級 |
| 1倍以上未達2倍 | 30% | 第二級 |
| 2倍以上 | 40% | 第三級 |
| 自用住宅用地 | 10% | 優惠稅率(有面積/次數限制) |
C 選項把「地價稅」的累進起點地價硬套到「土地增值稅」上。土增稅累進基礎是漲價倍數，地價稅累進基礎才是累進起點地價，兩者常被考選部交叉設陷阱。 
