初考-財稅行政稅務法規大意114 年第 30 題單選題
土地增值稅納稅義務人之敘述，下列何者錯誤？
A土地買賣時，為原所有權人
B土地徵收時，為原所有權人
C土地贈與時，為原所有權人正確答案
D土地交換時，為原所有權人
C正確答案
土地增值稅原則上由原所有權人繳納，但「贈與」時因無償移轉，改由取得所有權人（受贈人）負擔。
為什麼答案是 C
錯誤！土地贈與屬無償移轉，依土地稅法第5條規定，納稅義務人為「取得所有權人」（即受贈人），而非原所有權人。本題要選的錯誤敘述。
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完整詳解
Pro · 無限重點 土地增值稅原則上由原所有權人繳納，但「贈與」時因無償移轉，改由取得所有權人（受贈人）負擔。
口訣：有償（買賣、交換、徵收）找原主；無償（贈與）找受贈人。
逐選項分析
A✕
土地買賣為有償移轉，依土地稅法規定，納稅義務人為原所有權人（出賣人），此敘述正確。
B✕
土地被徵收時，雖非自願移轉，但仍由原所有權人為納稅義務人（實務上多由補償費中扣繳），此敘述正確。
C✓ 正確
錯誤！土地贈與屬無償移轉，依土地稅法第5條規定，納稅義務人為「取得所有權人」（即受贈人），而非原所有權人。本題要選的錯誤敘述。
D✕
土地交換視為雙方互為有償移轉，雙方各就其原持有土地為原所有權人身分繳納土地增值稅，此敘述正確。
土地增值稅納稅義務人（土地稅法第5條）
| 移轉類型 | 有償/無償 | 納稅義務人 | 備註 |
|---|
| 買賣 | 有償 | 原所有權人（出賣人） | 最常見 |
| 交換 | 有償 | 原所有權人（雙方互為） | 各就各地 |
| 徵收 | 非自願有償 | 原所有權人 | 自補償費扣繳 |
| 贈與 | 無償 | 取得所有權人（受贈人） | 本題考點 |
| 遺贈 | 無償 | 取得所有權人（受遺贈人） | 同贈與邏輯 |
最大陷阱：直覺會覺得「原所有權人享有增值利益，當然由他繳稅」，但贈與是無償的，原主根本沒拿到對價，若再要他繳稅不合理，故法律改由受贈人負擔。這是土增稅納稅義務人唯一的例外類型，考選部超愛考！ 
