初考-財稅行政稅務法規大意110 年第 22 題單選題
依土地稅法規定,下列有關土地增值稅納稅義務人之敘述,何者正確?
A土地為有償移轉者,為取得所有權之人
B土地為無償移轉者,為原所有權人
C土地設定典權者,為典權人
D受託人就受託土地,於信託關係存續中,有償移轉所有權、設定典權或依信託法第35條第1項規定轉為其自有土地時,以受託人為納稅義務人正確答案
D正確答案
土地增值稅納稅義務人:有償看原主、無償看新主、典權看出典人、信託看受託人。
為什麼答案是 D
信託關係存續中,受託人處分受託土地或轉為自有土地,依土地稅法第5-2條規定以「受託人」為土地增值稅納稅義務人。
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完整詳解
Pro · 無限重點 土地增值稅納稅義務人:有償看原主、無償看新主、典權看出典人、信託看受託人。
口訣:有原無取典出典。有償移轉原所有權人繳,無償移轉取得人繳,設定典權出典人繳,信託財產受託人繳。
逐選項分析
A✕
有償移轉(如買賣)是由賣方賺錢,故納稅義務人為「原所有權人」,而非取得所有權之人。
B✕
無償移轉(如贈與)是買方或受贈人白拿,故納稅義務人為「取得所有權之人」,而非原所有權人。
C✕
設定典權是由「出典人」拿到典價,因此土地增值稅的納稅義務人為出典人,而非典權人。
D✓ 正確
信託關係存續中,受託人處分受託土地或轉為自有土地,依土地稅法第5-2條規定以「受託人」為土地增值稅納稅義務人。
土地增值稅納稅義務人總整理
| 移轉/設定類型 | 納稅義務人 | 白話記憶 |
|---|
| 有償移轉 (買賣/交換) | 原所有權人 | 賣方賺錢賣方繳 |
| 無償移轉 (贈與/遺贈) | 取得所有權之人 | 白拿的人繳 |
| 設定典權 | 出典人 | 拿典價的人繳 |
| 信託土地處分 | 受託人 | 受託人處理受託人繳 |
命題者故意將「有償」與「無償」的納稅義務人對調,並將典權的「出典人」寫成「典權人」。記住誰拿到錢或獲得利益,誰就是納稅義務人!