初考-財稅行政稅務法規大意107 年第 29 題單選題
有關土地增值稅納稅義務人之敘述，下列何者正確？
A土地由政府照價收買者，不必課稅
B土地由政府照價收買者，為取得所有權人
C土地因遺贈而移轉者，不必課稅
D土地因遺贈而移轉者，為取得所有權之人正確答案
D正確答案
土增稅納稅義務人看移轉類型：有償找原所有權人、無償(贈與/遺贈)找取得人、照價收買找原所有權人。
為什麼答案是 D
土地因遺贈而移轉者，為無償移轉，納稅義務人為「取得所有權之人」（受遺贈人），正確。
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完整詳解
Pro · 無限重點 土增稅納稅義務人看移轉類型：有償找原所有權人、無償(贈與/遺贈)找取得人、照價收買找原所有權人。
口訣：有償找賣方、無償找受方、收買找原主。遺贈屬無償→取得人繳。
逐選項分析
A✕ 陷阱
照價收買仍屬土地所有權移轉，仍須課徵土地增值稅，並非免稅。錯在「不必課稅」。
B✕ 陷阱
土地由政府照價收買者，納稅義務人為「原土地所有權人」（被收買的一方），而非取得所有權的政府。
C✕
遺贈屬於無償移轉土地所有權，依土地稅法仍應課徵土地增值稅，並非免稅。
D✓ 正確
土地因遺贈而移轉者，為無償移轉，納稅義務人為「取得所有權之人」（受遺贈人），正確。
土地增值稅納稅義務人一覽
| 移轉類型 | 性質 | 納稅義務人 | 範例 |
|---|
| 有償移轉 | 買賣等 | 原所有權人(出賣人) | A賣地給B→A繳 |
| 無償移轉 | 贈與、遺贈 | 取得所有權之人 | 遺贈給C→C繳 |
| 設定典權 | 典權設定 | 出典人 | 出典人繳 |
| 照價收買 | 政府收買 | 原所有權人 | 被收買者繳 |
土增稅只要有所有權移轉就要課,差別只在誰付錢。關鍵判斷準則:有償移轉(買賣、交換、政府照價收買)由原所有權人繳,無償移轉(贈與、遺贈)改由取得土地的人繳。很多人以為遺贈或被政府徵收就不用繳稅,錯!這兩種情況都要課稅,只是遺贈改受贈人付、照價收買還是原地主付。記住口訣:有錢收的人付稅,沒錢收的讓拿地的人付。 
