A 公司為總機構在我國境內之營利事業，106 年度取得國外服務收入 1,000 萬元，且依規定取得經我國政府認許機構簽證之所得來源國稅務機關發給之同一年度納稅憑證 200 萬元。若該國外服務收入有相對應之成本 800 萬元，A 公司並無其他境外來源所得，依現行所得稅法規定，A 公司 106 年度之境外扣抵稅額為：

【107 初考-財稅行政】稅務法規大意第7題：A 公司為總機構在我國境內之營利事業，106… 答案與詳解

C

正確答案

境外所得扣抵稅額以「國外已納稅額」與「國內應納稅增加額」取低者，本題為 34 萬元。

境外所得淨額 = 1,000 萬 − 800 萬 = 200 萬；扣抵上限 = 200 萬 × 17%（106 年營所稅率）= 34 萬。與已納 200 萬取低 = 34 萬。

考點：已納稅額考點：未減成本考點：扣抵上限考點：可扣抵

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