初考-財稅行政稅務法規大意107 年第 23 題單選題
某甲為我國國民,住所在高雄市,於 106 年 12 月 1 日逝世,留下財產如下:①高雄市土地一筆,公告地價 150 萬元,公告現值450 萬元,市價1,100 萬元。②上市公司股票,繼承開始日之收盤價為1,500 萬元,成本為 1,200 萬元。③位於英國的銀行存款換算新臺幣400 萬元。④105 年 12 月 4 日贈與印尼籍看護 300 萬元,已納贈與稅 8 萬元。請問某甲之遺產總額為多少?
A3,300 萬元
B2,650 萬元
C2,350 萬元正確答案
D1,950 萬元
C正確答案
遺產稅採屬人主義,我國國民全球財產課稅;土地按公告現值、股票按收盤價,2年內贈與外國人不併入。
為什麼答案是 C
正解:土地公告現值 450 萬+上市股票收盤價 1,500 萬+英國存款 400 萬=2,350 萬。我國國民採屬人主義,境外財產須併入;看護贈與非視為遺產。
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完整詳解
Pro · 無限重點 遺產稅採屬人主義,我國國民全球財產課稅;土地按公告現值、股票按收盤價,2年內贈與外國人不併入。
450(土地公告現值)+1500(股票收盤價)+400(英國存款)=2350萬。贈與印尼籍看護非配偶或繼承人,不適用視為遺產規定。
逐選項分析
A✕ 陷阱
3,300 萬是把土地用市價 1,100 萬計算(1100+1500+400+300),土地應以公告現值 450 萬為準,錯誤。
B✕ 陷阱
2,650 萬是把 300 萬贈與看護誤計入視為遺產(450+1500+400+300)。但受贈人為印尼籍看護,非配偶、子女或其配偶,不適用遺贈稅法第15條2年內贈與視為遺產規定。
C✓ 正確
正解:土地公告現值 450 萬+上市股票收盤價 1,500 萬+英國存款 400 萬=2,350 萬。我國國民採屬人主義,境外財產須併入;看護贈與非視為遺產。
D✕ 陷阱
1,950 萬漏計英國存款 400 萬(450+1500),誤以為境外財產不課。我國國民死亡遺產稅採屬人主義,境內外財產均須課稅。
遺產估價原則
| 財產種類 | 估價標準 | 本題金額 | 是否計入 |
|---|
| 土地 | 公告土地現值 | 450 萬 | ✅ |
| 上市股票 | 繼承開始日收盤價 | 1,500 萬 | ✅ |
| 境外存款 | 匯率換算新臺幣 | 400 萬 | ✅(屬人主義) |
| 2年內贈與看護 | 非配偶/繼承人 | 300 萬 | ❌ 不視為遺產 |
本題兩大陷阱:①土地給三種價格(公告地價/現值/市價)誘導選錯,遺產稅土地一律用『公告現值』。②2年內贈與看護 300 萬,題目故意提「已納贈與稅」引誘考生併入視為遺產,但§15只限配偶、繼承人及其配偶,看護不適用。