初考-財稅行政稅務法規大意107 年第 13 題單選題

下列有關營利事業房地交易所得合一課稅之敘述，何者正確？

A交易所得或損失，不論有無應納稅額，應於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算 30 日內自行填具申報書，檢附契約書影本及其他有關文件，向該管稽徵機關辦理申報

B總機構在中華民國境外，交易中華民國境內之房屋、土地，其交易所得額適用之最低稅率為 35%正確答案

C持有房屋、土地之期間超過 2 年，未逾 10 年者，稅率為 20%

D房屋、土地交易所得或損失之計算，其為出價取得者，以交易時之成交價額減除原始取得成本，與因取得、改良及移轉而支付之費用，以及根據土地稅法規定繳納之土地增值稅後之餘額為所得額

答案與詳解

正確答案

營利事業房地合一稅與個人不同，須併入年度營所稅申報，且境外營利事業最低稅率為35%，繳納之土增稅原則不得列為費用減除。

依現行所得稅法規定，總機構在境外之營利事業交易境內房地，持有期間在2年以內者稅率45%，超過2年者稅率35%（命題時舊法為1年以內45%、超過1年35%），故無論新舊法，其適用之最低稅率皆為35%。

載入中…

Pro · 無限

重點　營利事業房地合一稅與個人不同，須併入年度營所稅申報，且境外營利事業最低稅率為35%，繳納之土增稅原則不得列為費用減除。

秒殺技巧

看到「30日內申報」秒判為個人專屬規定；境外營利事業房地交易稅率僅有45%與35%兩級，最低即為35%。

A✕ 陷阱

此為「個人」房地合一稅的申報方式。營利事業之房地交易所得，應併入年度營利事業所得稅結算申報（境外營利事業則由固定營業場所合併報繳或由代理人申報），而非於移轉登記次日起30日內單獨申報。

B✓ 正確

C✕ 陷阱

「持有超過2年未逾10年稅率20%」為命題當時「個人」房地合一稅之規定。現行法下，境內營利事業持有超過5年稅率方為20%，境外營利事業則無20%之稅率級距。

D✕

計算房地交易所得時，為避免重複扣除，已自交易所得中減除「土地漲價總數額」部分所繳納之土地增值稅，不得再列為成本費用減除。

比較項目	境內營利事業	境外營利事業	境內居住之個人
申報期限	併入年度營所稅結算申報	合併報繳或由代理人申報	移轉登記次日起30日內
稅率級距	45%(≤2年)、35%(2-5年)、20%(>5年)	45%(≤2年)、35%(>2年)	45%(≤2年)、35%(2-5年)、20%(5-10年)、15%(>10年)
最低稅率	20%	35%	15% (自住房地符合要件可達10%)