初考-財稅行政稅務法規大意105 年第 11 題單選題
依所得稅法規定，自民國105年1月1日起，出售持有期間一年以內之房地交易所得，下列何者不適用45%稅率課徵所得稅？
A經常居住中華民國境內之個人
B非經常居住中華民國境內之個人
C總機構在中華民國境內之營利事業正確答案
D在中華民國境內有固定營業場所之外國營利事業
C正確答案
個人短期持有房地按45%課徵，但營利事業房地交易所得屬營所稅範疇，不適用此稅率。
為什麼答案是 C
總機構在境內之營利事業，其房地交易所得應併入營利事業所得額計算課稅，不適用個人45%的分離課稅稅率。
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完整詳解
Pro · 無限重點 個人短期持有房地按45%課徵，但營利事業房地交易所得屬營所稅範疇，不適用此稅率。
先鎖定「營利事業」關鍵字，房地合一稅的45%高稅率是針對「個人」設計，法人另有課稅方式，秒選C。
逐選項分析
A✕
境內居住個人持有房地二年以內出售，適用45%高稅率，屬於適用對象。
B✕ 陷阱
非境內居住個人（非居住者）出售短期持有房地，同樣適用45%稅率，容易誤以為排除在外。
C✓ 正確
總機構在境內之營利事業，其房地交易所得應併入營利事業所得額計算課稅，不適用個人45%的分離課稅稅率。
D✕ 陷阱
在境內有固定營業場所之外國營利事業，出售短期持有房地仍適用45%稅率，屬於適用對象，易與C混淆。
房地合一稅（105年制度）適用對象比較
| 身分類型 | 短期(2年內)稅率 | 課稅方式 |
|---|
| 境內居住個人 | 45% | 分離課稅 |
| 非境內居住個人 | 45% | 分離課稅 |
| 總機構在境內之營利事業 | 不適用45% | 併入營利事業所得額課稅 |
| 境內有固定營業場所之外國營利事業 | 45% | 比照個人稅率課稅 |
考生易誤以為「營利事業」與「外國營利事業」都排除在45%稅率外，但實際上只有「總機構在境內的本國營利事業」是併入營所稅計算，外國營利事業（在境內有固定營業場所者）仍比照個人適用45%稅率，此為本題最大陷阱。 
