初考-財稅行政稅務法規大意114 年第 13 題單選題
依現行所得稅法之規定，下列何者不得列為營利事業的費用或損失？
A資本之利息為盈餘之分配正確答案
B慰勞軍隊之捐贈
C遭受不可抗力之災害損失且無受保險賠償
D對各級政府之捐贈
A正確答案
資本利息屬盈餘分配，非營業費用，依所得稅法不得列報為費用或損失。
為什麼答案是 A
所得稅法第 29 條明文規定：資本之利息為盈餘之分配，不得列為費用或損失。因為這是股東出資的報酬，性質屬盈餘分配而非營業必要支出。
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完整詳解
Pro · 無限重點 資本利息屬盈餘分配，非營業費用，依所得稅法不得列報為費用或損失。
看到「資本之利息為盈餘之分配」直接選，這是稅法經典條文原文。
逐選項分析
A✓ 正確
所得稅法第 29 條明文規定：資本之利息為盈餘之分配，不得列為費用或損失。因為這是股東出資的報酬，性質屬盈餘分配而非營業必要支出。
B✕ 陷阱
依所得稅法第 36 條，對於勞軍之捐贈可全額列為當年度費用或損失，不受金額限制，屬政策性鼓勵。
C✕
依所得稅法第 35 條，凡遭受不可抗力之災害損失，如未受保險賠償部分，得列為當年度損失，以反映真實所得。
D✕
依所得稅法第 36 條，對各級政府之捐贈同樣可全額列為費用或損失，不受金額限制。與勞軍捐贈並列為無上限捐贈類型。
營利事業捐贈與費用認列規則
| 項目 | 認列方式 | 法源 | 備註 |
|---|
| 資本之利息 | 不得列報 | 所 §29 | 屬盈餘分配 |
| 對政府之捐贈 | 全額列報 | 所 §36 | 無上限 |
| 勞軍捐贈 | 全額列報 | 所 §36 | 無上限 |
| 一般公益捐贈 | 限額列報 | 所 §36 | 所得額 10% 為限 |
| 不可抗力災害損失 | 無保險賠償部分可列 | 所 §35 | 須報備 |
考生容易誤以為「利息支出」都能列費用，但要區分：向銀行借款的利息是費用；而「資本之利息」是指對股東出資所給付的報酬，本質是盈餘分配，不是經營成本，故不得列為費用或損失。 
