專技高考-會計師中級會計學106 年第 3 題單選題考點：時間比例認列考點：變動對價限制
甲投信公司於20X1年7月1日承接某客戶之股票投資服務，合約期間1年，合約包含固定報酬$10,000,000另加計績效獎金。績效獎金係於合約結束日根據委託帳戶於合約期間之投資績效計算，若實際投資績效能超越10%，另發績效獎金$2,000,000。截至20X1年12月31日，此委託帳戶之投資績效已達12%，故甲投信公司評估在20X2年6月30日合約結束時，實際績效很有可能超越10%。請問甲投信公司對此投資委託服務合約於20X1年度應認列相關收入若干？
A$0
B$5,000,000正確答案
C$6,000,000
D$7,000,000
B正確答案
投資績效獎金屬變動對價，因受市場高度不確定性影響，不應納入交易價格，僅認列固定報酬按時間比例分攤。
逐選項解析
A$0時間比例認列✕ 錯誤
固定報酬部分係隨時間提供服務，應按比例認列。完全不認列不符合收入認列原則。
B$5,000,000變動對價限制✓ 正確
僅認列固定報酬 $10,000,000 × 6/12 = $5,000,000。績效獎金受股市波動高度影響，依變動對價限制不得納入交易價格。
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