初考-財稅行政財政學大意106 年第 12 題單選題
一般所謂的「兩稅合一」，係指讓下列那兩稅的稅負得以抵減？
A遺產稅與贈與稅
B土地增值稅與地價稅
C綜合所得稅與營利事業所得稅正確答案
D營業稅與營利事業所得稅
C正確答案
兩稅合一指營利事業所得稅與綜合所得稅的整合，避免同一筆盈餘被重複課稅。
為什麼答案是 C
兩稅合一即整合營利事業所得稅（公司階段）與綜合所得稅（股東階段），解決公司盈餘分配給股東時被重複課稅的問題。
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完整詳解
Pro · 無限重點 兩稅合一指營利事業所得稅與綜合所得稅的整合，避免同一筆盈餘被重複課稅。
看到「兩稅合一」直接鎖定『營所稅+綜所稅』，這是唯一答案組合。
逐選項分析
A✕
遺產稅與贈與稅雖然稅率結構類似、常被並稱，但屬於財產移轉稅的整合，與兩稅合一無關。
B✕
土地增值稅與地價稅都是土地稅，課稅客體相同但時點不同（持有 vs 移轉），並非兩稅合一概念。
C✓ 正確
兩稅合一即整合營利事業所得稅（公司階段）與綜合所得稅（股東階段），解決公司盈餘分配給股東時被重複課稅的問題。
D✕ 陷阱
陷阱選項！營業稅屬於消費稅（加值型），與所得稅體系完全不同，不會有合一的問題。易與營所稅混淆。
兩稅合一核心概念
| 層面 | 營利事業所得稅 | 綜合所得稅 | 合一目的 |
|---|
| 課稅對象 | 公司（法人） | 股東（個人） | 同一筆盈餘 |
| 課稅時點 | 公司賺錢時 | 分配股利時 | 避免重複課稅 |
| 台灣現制 | 稅率 20% | 併入綜所稅 | 股利可抵稅或分開計稅 |
D 選項「營業稅」與「營利事業所得稅」僅一字之差，最容易誤選。記住：營業稅是消費稅（類似 VAT），營所稅才是所得稅，兩稅合一只發生在所得稅體系內。 
