李先生於民國 109 年 10 月買入預售屋，並於 111 年 7 月轉售尚未完工的預售屋合約，試問該筆合約交易所得應如何課稅？
A屬財產交易所得，併入綜合所得額申報
B屬無形資產之權利金所得，併入綜合所得額申報
C適用房地合一稅分離課稅，適用稅率 35%
D適用房地合一稅分離課稅，適用稅率 45%正確答案
答案與詳解
D
正確答案
110/7/1 房地合一稅 2.0 上路，預售屋納入課稅範圍，持有 2 年內適用 45% 稅率。
為什麼答案是 D
房地合一 2.0 將預售屋納入課稅，個人持有 2 年以內出售適用最高 45% 稅率，目的在抑制短期炒作。本題持有約 21 個月正好套用。
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完整詳解
Pro · 無限重點 110/7/1 房地合一稅 2.0 上路，預售屋納入課稅範圍，持有 2 年內適用 45% 稅率。
秒殺技巧
預售屋=視同房地→持有期間從簽約起算。109/10 買、111/7 賣＝未滿 2 年→45%。逐選項分析
A✕ 陷阱
舊制下預售屋曾被歸為「權利」而課財產交易所得，但房地合一 2.0 (110/7/1 起) 已明定預售屋納入房地合一稅，不再併入綜所。
B✕
預售屋合約是房地取得權利，非無形資產權利金 (如著作、專利授權)，性質完全不符。
C✕ 陷阱
35% 適用於境內個人持有超過 2 年未逾 5 年。本題從 109/10 至 111/7 僅 1 年 9 個月，未滿 2 年，應適用 45%。
D✓ 正確
房地合一 2.0 將預售屋納入課稅，個人持有 2 年以內出售適用最高 45% 稅率，目的在抑制短期炒作。本題持有約 21 個月正好套用。
房地合一稅 2.0 個人稅率 (110/7/1 起)
| 持有期間 | 稅率 | 適用對象 | 本題 |
|---|---|---|---|
| 2 年以內 | 45% | 短期炒作 | ✓ 1年9月 |
| 超過 2 年未逾 5 年 | 35% | 中短期 | |
| 超過 5 年未逾 10 年 | 20% | 中長期 | |
| 超過 10 年 | 15% | 長期自用 |
陷阱提醒
考點在 110/7/1 房地合一 2.0 修法。修法前預售屋交易屬財產交易所得 (選 A)，修法後納入房地合一稅。本題交易日 111/7 已在新制施行後，且持有未滿 2 年，要選 45%，不是 35%。