初考-財稅行政財政學大意112 年第 34 題單選題
當所得稅的課徵採行屬地主義時，下列論述何者不成立？
A課稅資料較易蒐集與查核
B違背量能課稅原則
C符合租稅中立性原則正確答案
D放棄國外所得課稅主權的行使
C正確答案
屬地主義只課境內所得，資料易查但違反量能原則，且扭曲跨國投資決策，不符租稅中立。
為什麼答案是 C
此為題目要選的「不成立」選項。屬地主義會誘使納稅人將所得移往境外逃稅，扭曲投資與資金配置決策，違反租稅中立性，故此論述不成立。
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完整詳解
Pro · 無限重點 屬地主義只課境內所得，資料易查但違反量能原則，且扭曲跨國投資決策，不符租稅中立。
反向題找『不成立』：屬地主義會讓人把錢移到國外避稅，明顯扭曲行為，絕非中立。
逐選項分析
A✕
屬地主義只課境內所得，稽徵機關在本國境內掌握金流、憑證較容易，查核成本低，論述成立。
B✕
量能課稅要看納稅人全部所得能力，屬地主義只看境內所得，無視國外所得，同樣經濟能力者稅負不同，確實違背量能原則，論述成立。
C✓ 正確
此為題目要選的「不成立」選項。屬地主義會誘使納稅人將所得移往境外逃稅，扭曲投資與資金配置決策，違反租稅中立性，故此論述不成立。
D✕
屬地主義只對境內來源所得課稅，等於放棄對本國居民國外所得的課稅權，論述成立。
所得稅課稅管轄權比較
| 原則 | 課稅範圍 | 優點 | 缺點 |
|---|
| 屬人主義 | 境內外全部所得 | 符合量能、稅收大 | 稽徵難、易重複課稅 |
| 屬地主義 | 僅境內來源所得 | 稽徵容易、鼓勵外資 | 違反量能、誘導資金外移 |
| 折衷制(我國) | 居住者屬人+非居住者屬地 | 兼顧公平與實務 | 制度複雜 |
考生容易誤以為「屬地主義單純、不介入國外」就等於中立，其實中立性是指不影響經濟行為；屬地主義反而誘使納稅人把投資移到境外避稅，嚴重扭曲決策，正好違反中立原則。 
