身心障礙人員考試身障五等-財稅行政類科稅務法規大意107 年第 40 題單選題
甲汽車公司 106 年 7 月 30 日向個人張三購入舊乘人小汽車一部供銷售用，107 年 4 月 10 日始出售，依規定甲公司於報繳那一期之營業稅時，得設算進項稅額扣抵銷項稅額？
A106 年 7、8 月
B106 年 9、10 月
C106 年 11、12 月
D107 年 3、4 月正確答案
D正確答案
舊車商向個人購入中古車，須於「實際銷售」當期才能設算進項稅額扣抵，非購入當期。
為什麼答案是 D
107/4/10 實際出售，落在 107 年 3、4 月份申報期，此時才可按規定設算進項稅額扣抵該期銷項稅額，正確。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 舊車商向個人購入中古車，須於「實際銷售」當期才能設算進項稅額扣抵，非購入當期。
看「出售月份」落在哪一期，就填哪一期。107/4/10 出售 → 107 年 3、4 月期。
逐選項分析
A✕ 陷阱
106/7/30 是「購入」日，不是出售日。中古車商設算進項稅額要等實際賣出才能扣抵，不是買進當期就能扣。
B✕
106 年 9、10 月期間車子還在庫存中未出售，不得設算進項扣抵。
C✕
106 年 11、12 月仍未出售，同樣不能設算扣抵，避免業者提早認列稅額。
D✓ 正確
107/4/10 實際出售，落在 107 年 3、4 月份申報期，此時才可按規定設算進項稅額扣抵該期銷項稅額，正確。
中古車商設算進項稅額 規則
| 項目 | 內容 |
|---|
| 購入對象 | 個人（非營業人，無法開發票） |
| 設算公式 | 購入價 ÷ (1+5%) × 5% |
| 扣抵時點 | 🔑 實際出售當期，非購入當期 |
| 申報方式 | 出售當期列報進項稅額扣抵銷項 |
陷阱在選項 A——把「購入日期 106/7/30」誤認為扣抵時點。中古車商特殊規定是「賣出才能扣」，避免業者買進後長期擺庫存仍先享稅額扣抵造成稅收流失。記住：出售日決定申報期別。 
