專技高考-會計師稅務法規108 年第 21 題單選題
甲死亡後遺有下列四項財產，依遺產及贈與稅法規定，其中何項財產可以「不計入遺產總額」？
A銀行存款
B上市（櫃）公司股票
C自用住宅
D甲創作之藝術品正確答案
D正確答案
依遺產及贈與稅法第16條，被繼承人自己創作之圖書、發明品、藝術品不計入遺產總額。
為什麼答案是 D
依遺產及贈與稅法第16條第4款，被繼承人自己創作之著作權、發明專利權及藝術品，明文不計入遺產總額，鼓勵文化藝術創作。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 依遺產及贈與稅法第16條，被繼承人自己創作之圖書、發明品、藝術品不計入遺產總額。
看到「被繼承人自己創作」的作品→ 直接不計入遺產總額，選它就對了。
逐選項分析
A✕
銀行存款屬於典型現金類遺產，依法全額計入遺產總額課稅，沒有排除規定。
B✕
上市櫃公司股票為有價證券，以死亡日收盤價計入遺產總額，不得排除。
C✕ 陷阱
自用住宅雖有「不動產扣除額」的優惠（列於扣除額），但仍須先計入遺產總額，再從中扣除，與「不計入」不同。別被「自用」兩字騙了。
D✓ 正確
依遺產及贈與稅法第16條第4款，被繼承人自己創作之著作權、發明專利權及藝術品，明文不計入遺產總額，鼓勵文化藝術創作。
遺產稅三大概念對照
| 類型 | 條文 | 效果 | 例子 |
|---|
| 不計入遺產總額 | 遺贈稅法第16條 | 根本不進總額計算 | 自創藝術品、公共設施保留地、文化古物 |
| 扣除額 | 遺贈稅法第17條 | 先計入再扣除 | 配偶扣除額、喪葬費、自用住宅 |
| 免稅額 | 遺贈稅法第18條 | 總額減免稅額 | 每人1,333萬（現行） |
考生最常把「扣除額」與「不計入遺產總額」混淆。自用住宅、農地屬於扣除額（第17條），要先計入總額；而被繼承人自創藝術品屬於不計入（第16條），根本不進總額。題目問「不計入」，只有D符合。 
