專技高考-會計師稅務法規108 年第 20 題單選題
依遺產及贈與稅法規定，有關違反遺產稅及贈與稅規定之處罰，下列敘述何者錯誤？
A納稅義務人未依限辦理遺產稅或贈與稅申報者，按核定應納稅額加處二倍以下之罰鍰
B納稅義務人對依規定應申報之遺產或贈與財產，已依規定申報而有漏報或短報情事，並無故意以詐欺或其他不正當方法者，應按所漏稅額處以二倍以下之罰鍰
C納稅義務人違反遺產及贈與稅法第八條之規定，於遺產稅未繳清前，分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記，或贈與稅未繳清前，辦理贈與移轉登記者，處一年以下有期徒刑
D納稅義務人逃漏遺產稅或贈與稅之罰鍰，連同應徵之稅款及加計之利息，最多不得超過遺產總額或贈與總額正確答案
D正確答案
遺產及贈與稅法第47條明定，罰鍰連同應徵之稅款，最多不得超過遺產或贈與總額，法條中並未包含「加計之利息」。
為什麼答案是 D
依遺產及贈與稅法第47條規定，罰鍰連同應徵之稅款，最多不得超過遺產總額或贈與總額。法條明文僅包含「罰鍰」與「稅款」，並不包含「加計之利息」，故本選項敘述錯誤。
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完整詳解
Pro · 無限重點 遺產及贈與稅法第47條明定，罰鍰連同應徵之稅款，最多不得超過遺產或贈與總額，法條中並未包含「加計之利息」。
看到「最多不得超過遺產總額或贈與總額」的限制，記住法條明定只有「罰鍰＋稅款」，絕對不包含「利息」，選項D多寫了利息即為錯誤。
逐選項分析
A✕
依遺產及贈與稅法第44條規定，納稅義務人若未依限辦理遺產稅或贈與稅申報，稽徵機關將按核定應納稅額加處2倍以下之罰鍰。本選項敘述完全符合法規，為正確敘述。
B✕
依遺產及贈與稅法第45條規定，已依規定申報但有漏報或短報情事，且無故意以詐欺等不正當方法者，應按所漏稅額處以2倍以下之罰鍰。本選項敘述符合法規，為正確敘述。
C✕
依遺產及贈與稅法第50條規定，違反第8條於遺產稅或贈與稅未繳清前，即逕行分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記者，將處1年以下有期徒刑。本選項敘述符合法規，為正確敘述。
D✓ 正確
依遺產及贈與稅法第47條規定，罰鍰連同應徵之稅款，最多不得超過遺產總額或贈與總額。法條明文僅包含「罰鍰」與「稅款」，並不包含「加計之利息」，故本選項敘述錯誤。
遺產及贈與稅法相關處罰規定
| 違規情形 | 適用法條 | 處罰內容 | 備註 |
|---|
| 未依限申報 | 第44條 | 核定應納稅額2倍以下罰鍰 | 無 |
| 已申報但漏報/短報 | 第45條 | 所漏稅額2倍以下罰鍰 | 無故意詐欺 |
| 故意以詐欺逃漏稅 | 第46條 | 所漏稅額1倍至3倍罰鍰 | 另須補徵稅款 |
| 未繳清稅款前移轉 | 第50條 | 1年以下有期徒刑 | 違反第8條規定 |
| 罰鍰上限限制 | 第47條 | 罰鍰＋稅款 ≤ 遺產/贈與總額 | 不含加計之利息 |
考選部常在計算上限或總額的法條中，偷偷塞入「利息」、「滯納金」等看似合理的項目來混淆考生。遺產及贈與稅法第47條的上限計算僅限於「罰鍰」與「稅款」，務必看清楚法條範圍。 
