專技普考-記帳士稅務相關法規概要108 年第 16 題單選題
下列關於投資收益之敘述，何者錯誤？
A公司、合作社、有限合夥及醫療社團法人投資於國內其他營利事業之投資收益，自中華民國八十七年一月一日起所獲配之股利或盈餘，不計入所得額
B營利事業投資於其他公司，倘被投資公司當年度經股東同意或股東會決議不分配盈餘時，得免列投資收益
C營利事業投資於其他公司之投資收益，應以被投資公司所訂分派股息及紅利基準日之年度為權責發生年度
D股份有限公司之營利事業將庫藏股票交易溢價作為資本公積時，應計入所得額課稅正確答案
D正確答案
反向題：庫藏股交易溢價列資本公積，不計入所得額課稅，D 敘述錯誤。
為什麼答案是 D
庫藏股票交易溢價屬資本公積性質，非營業收入，不計入所得額課稅。D 誤以為要課稅，為本題要選的錯誤敘述。
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完整詳解
Pro · 無限重點 反向題：庫藏股交易溢價列資本公積，不計入所得額課稅，D 敘述錯誤。
記住：投資收益不計入所得額；庫藏股溢價為資本公積，免稅。
逐選項分析
A✕
所得稅法第 42 條規定，公司、合作社、有限合夥及醫療社團法人投資於國內其他營利事業，自 87/1/1 起所獲配股利或盈餘不計入所得額課稅，敘述正確。
B✕
營所稅查核準則第 30 條規定，被投資公司當年度經股東會決議不分配盈餘時，投資公司自無投資收益可列，故得免列，敘述正確。
C✕
依查核準則規定，投資收益應以被投資公司所訂「分派股息及紅利基準日」之年度為權責發生年度認列，敘述正確。
D✓ 正確
庫藏股票交易溢價屬資本公積性質，非營業收入，不計入所得額課稅。D 誤以為要課稅，為本題要選的錯誤敘述。
投資收益與資本公積課稅整理
| 項目 | 性質 | 課稅處理 | 法源 |
|---|
| 國內轉投資股利 | 投資收益 | 不計入所得額 | 所得稅法§42 |
| 被投資公司未分配 | 無收益 | 免列投資收益 | 查核準則§30 |
| 分派基準日 | 權責基礎 | 以基準日年度認列 | 查核準則 |
| 庫藏股交易溢價 | 資本公積 | 不計入所得額 | 公司法§241 |
營利事業所得稅的核心在於區分「損益項目」跟「權益項目」。庫藏股交易產生的溢價不是賺來的營業收入,而是股東權益內部調整,會計上列入資本公積,稅法也跟著免稅。考生最容易在反向題裡把「有收到錢」直接聯想成「要課稅」,但關鍵判斷是看交易性質:跟股東間的股權買賣屬資本交易,不納入損益計算;只有透過營業或投資賺到的才算所得。看到溢價、增資、股本變動時,先問自己這筆是權益調整還是真的賺錢,就不會被帳面金額誤導。 
